Корректировка реализации прошлого года в сторону уменьшения 1с

Отчётность за 9 месяцев 2015 года: особенности формирования корректирующих отчётов

Корректировка реализации прошлого года в сторону уменьшения 1с
Итак, начнём. В типовой конфигурации Бухгалтерия предприятия, редакция 3.0 автоматизированы документы Корректировка поступления и Корректировка реализации. Документы имеют два режима: корректировка по согласованию сторон и исправление в первичных документах.

В чём ключевое отличие между ними? Дело в том, что при корректировке по согласованию сторон изменения по счёту-фактуре отражаются в декларации за текущий отчётный период на разницу, а при исправлении в первичных документах – не избежать корректирующей декларации по НДС с вытекающими из этого последствиями.

Поэтому если есть возможность согласовать перерасчёт по счёту-фактуре с контрагентом, то лучше это сделать. Возможность такого согласования по изменению количества/стоимости товара, продукции, работ, услуг должна быть в обязательном порядке отражена в договоре с контрагентом.

Ещё стоит отметить, что только при предоставлении контрагентом соответствующих корректирующей либо исправительной счетов-фактур мы можем воспользоваться в программе документами «Корректировка поступления» или «Корректировка реализации». Рассмотрим возможные варианты изменения налоговой базы с учётом корректировки по согласованию сторон.

1.

Корректировка у покупателя в сторону уменьшения. Начинаем с ввода на основании документа «Поступление товаров и услуг» «Корректировки поступления» с видом операции «Корректировка по согласованию сторон» (рис. 1). Указываем новое количество и/или цену и вводим корректирующий счёт-фактуру.

Обращаем внимание на то, что в документе присутствует галочка «Восстановить НДС в книге продаж», она означает, что разница по уменьшению покупки попадёт не с минусом в книгу покупок, а в книгу продаж. Дополнительных документов делать не нужно, запись сразу попадает в книгу продаж.

Рис. 1. Корректировка у покупателя в сторону уменьшения

2. Корректировка у покупателя в сторону увеличения. Также на основании покупки вводим «Корректировку поступления», изменяем в сторону увеличения количество и/или цену, вводим корректирующий счёт-фактуру. В конце месяца/квартала заполняем документ «Формирование записей книги покупок», чтобы разница отразилась в книге покупок.

3. Корректировка у продавца в сторону уменьшения. Начинаем с ввода на основании документа «Реализация товаров и услуг» «Корректировки реализации» с видом операции «Корректировка по согласованию сторон» (рис. 2). Указываем новое количество и/или цену и вводим корректирующий счёт-фактуру. Разница по уменьшению продажи попадёт не с минусом в книгу продаж, а в книгу покупок. Затем важно не забыть заполнить документ «Формирование записей книги покупок», чтобы на закладке «Уменьшение стоимости реализации» отразилась «Корректировка реализации». Есть важная особенность корректировки реализации, связанной именно с уменьшением. При традиционном сравнении декларации по НДС и декларации по налогу на прибыль не сойдётся сумма выручки, но это произойдёт обоснованно, поскольку продажи за квартал остались неизменными, как помним, уменьшение реализации прошло по книге покупок. А при проведении корректировки сторно выручки по счёту 90.01.1 прошло. Рис. 2.  Корректировка у продавца в сторону уменьшения

4. Корректировка у продавца в сторону увеличения. Также на основании продажи вводим «Корректировку реализации», изменяем в сторону увеличения количество и/или цену, вводим корректирующий счёт-фактуру. Дополнительных документов делать не нужно, запись сразу попадает в книгу продаж.

Если документ «Корректировка реализации» будет вводиться по документу прошлого года, то на закладке «Расчёты» появится возможность выбора для Отражения доходов и расходов, отразить их текущим периодом, поскольку прошлый бухгалтерский год уже закрыт, или всё-таки ввести корректировку в прошлый, чтобы подать корректирующий отчёт.

Теперь переходим к режиму Исправление в первичных документах.

Если у покупателя происходит уменьшение/увеличение налоговой базы, то в конце месяца/квартала нужно заполнить документ «Формирование записей книги покупок». Исправление будет отражено в дополнительном листе книги покупок. Если у продавца происходит уменьшение/увеличение налоговой базы, то после проведения корректировки реализации запись дополнительного листа в книге покупок уже будет отражена. Если исправления предполагают подачу уточнённой декларации по НДС, то для разделов 8-12 декларации предусмотрена специальная строка 001, в графе 3 которой указывается признак актуальности сведений, отражённых в соответствующем разделе:

  • цифра «0» проставляется в случае, когда в ранее представленной декларации сведения по соответствующему разделу декларации не представлялись,  либо в случае замены сведений, если выявлены ошибки в ранее поданных сведениях или сведения были не полностью отражены;
  • цифра «1», если сведения, представленные налогоплательщиком ранее в налоговый орган, актуальны, достоверны, изменению не подлежат и в налоговый орган не представляются. При этом в строках 005, 010 — 190 ставятся прочерки (п. 45.2, п. 47.2, п. 49.2, п. 50.2, п. 51.2 Порядка);
  • прочерк – при представлении в налоговый орган первичной декларации за соответствующий налоговый период.

В целях уменьшения колоссального объёма передаваемых данных, которые содержат разделы 8-12, в отношении декларации по НДС было принято специальное решение о введении для этих разделов признака актуальности (рис. 3). Это позволяет в случае, когда какой-либо из представленных ранее разделов 8-12 включается в состав уточнённой декларации в неизменном виде, не производить повторную передачу всего массива информации из этого раздела, а отправить «пустой» раздел с признаком «1». Это будет означать, что налоговый орган автоматически включит в состав полученной уточнённой налоговой декларации данные соответствующего раздела, представленные в предыдущей декларации, и будет их использовать для налогового контроля. Рис. 3.  Признак актуальности в декларации по НДС Такой способ уточнения не препятствует налогоплательщику при желании произвести выгрузку разделов 8-12 в полном объёме, проставив признак «0», то есть заменив все ранее представленные в этих разделах сведения на новые. Переходим к корректировке отчёта РСВ-1. Зачастую могут возникать ситуации, когда требуется исправлять расчёты прошлых периодов. Эти ошибки могут быть выявлены в том числе в результате проверки контролирующими органами. ПФР не опубликована полная методика заполнения и подачи сведений в различных возникающих ситуациях. На практике, в зависимости от обстоятельств, инспекторы дают рекомендации, каким образом и как подать корректирующую отчётность в конкретной ситуации. Единая форма РСВ-1 предполагает следующие две возможности своей корректировки. Во-первых, на титульном листе расчёта может быть указано, что он является корректирующим, указан номер корректировки и её тип. Во-вторых, в расчёт могут быть включены корректирующие или отменяющие разделы 6 (а также пачки СЗВ-… для корректировки периодов до 2014 года). Также в расчёте предусмотрен раздел 4 для указания доначисленных в текущем отчётном периоде взносов за предыдущие периоды и соответствующая строка 120 раздела 1. Согласно рекомендациям правления ПФР в письме от 25.06.2014 № НП-30-26/7951 предлагается два допустимых способа уточнения и корректировки расчёта. Какой из них применять, зависит от того, сколько времени прошло после окончания отчётного периода, в расчёт за который требуется внести исправления:

  • до 1-го числа третьего календарного месяца, следующего за отчётным периодом – путем подачи уточнённого расчёта РСВ-1 (рис. 1);
  • после истечения этого срока – путём отражения данных в разделе 4 и строке 120 с представлением корректирующих или отменяющих разделов 6 (рис. 2-4).

Возможно, выбранный ПФР срок связан с разнесением данных по индивидуальным лицевым счетам застрахованных лиц в базе ПФР: после разнесения изменения на счета можно вносить только посредством подачи корректирующих или отменяющих сведений. Поэтому в разных управлениях ПФР возможно разное отношение к этим рекомендациям. Например, указанный «крайний» срок подачи уточнённого расчёта может отличаться в большую или меньшую сторону в зависимости от управления. Представляется, что сказанное в письме относится к исправлению сведений, затрагивающих лицевые счета застрахованных лиц (т. е. уточнённый расчёт с типом корректировки 2). Уточнённые расчёты с типом корректировки 1 или 3 могут быть приняты в любое время после окончания отчётного периода, в том числе и без разделов 6. Отметим, что это письмо не содержит конкретных указаний о том, как заполнять данные в других разделах и строках расчёта в случае заполнения раздела 4 и строки 120. Остаётся руководствоваться только порядком заполнения и правилами проверки РСВ-1. Для того чтобы подготовить корректирующие сведения с изменениями начисленных страховых взносов по сотрудникам, необходимо использовать типовые документы конфигурации «Зарплата и управление персоналом, редакция 2.5» Перерасчёт страховых взносов и Акт проверки страховых взносов. При формировании сведений переучёта будет создана исходная пачка раздела 6 за текущий период и корректирующая пачка за корректируемый период. Корректирующая пачка будет автоматически включена в раздел 2.5.2 (рис. 4). Рис. 4.  Корректирующая пачка включена в раздел 2.5.2 отчёта РСВ-1 Если изменения не касаются взносов сотрудников, то через обработку «Подготовки данных для передачи в ПФР» нужно пометить пачки раздела 2.5 как принятые ПФР, затем нажать Сформировать – Скопировать как корректирующий отчёт. Мы рассмотрели возможные способы исправления учётных данных и можно с уверенностью сказать, что даже если ошибка сделана, её можно безболезненно устранить с помощью типовых документов и подать корректирующий отчёт.

Источник: https://www.4dk.ru/news/d/otchetnost-za-9-mesyatsev-2015-goda-osobennosti-formirovaniya-korrektiruyushchikh-otchetov-44326

Корректировка поступления в сторону уменьшения проводки

Корректировка реализации прошлого года в сторону уменьшения 1с

DSatan

Кто-нибудь может объяснить, почему документ «Корректировка поступления» от 30.04.12 по документу прошлого года (2011) пытается сделать проводки датой корректирумого документа, т.е. в закрытом периоде???
Косяк?

 
 

   DSatan

вверх
жду Мурьку

Источник: https://printscanner.ru/korrektirovka-postuplenija-v-storonu-umenshenija/

Корректировки реализаций и поступлений прошлых периодов

Корректировка реализации прошлого года в сторону уменьшения 1с

Наши клиенты зачастую сталкиваются с ситуациями, когда в текущем налоговом периоде приходится корректировать или отражать факты хозяйственной жизни, относящиеся к прошлым периодам.

При этом они часто обращаются к нам с вопросом о том, почему движения документов «Корректировка поступления» и «Корректировка реализации» формируются не датой документа корректировки, а датой корректируемого документа, то есть датой прошлого года.

Данная статья посвящена тому, как правильно отразить корректировку доходов и расходов прошлого периода даже больше не с точки зрения программ 1С, а с точки зрения методологии бухгалтерского и налогового учета.

Бухгалтерский учет

Согласно Приказа Минфина РФ от  22 июля 2003 г. N 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций»:

  • В случаях выявления неправильного отражения хозяйственных операций текущего периода до окончания отчетного года исправления производятся записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в том месяце отчетного периода, когда искажения выявлены.
  • При выявлении неправильного отражения хозяйственных операций в отчетном году после его завершения, но за который годовая бухгалтерская отчетность не утверждена в установленном порядке, исправления производятся записями декабря года, за который подготавливается к утверждению и представлению в соответствующие адреса годовая бухгалтерская отчетность.
  • В случаях выявления организацией в текущем отчетном периоде неправильного отражения хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета в прошлом году исправления в бухгалтерский учет и бухгалтерскую отчетность за прошлый отчетный год (после утверждения в установленном порядке годовой бухгалтерской отчетности) не вносятся. П. 11 Приказа минфина РФ от22 июля 2003 г. N 67н.

В документах «Корректировка поступления» и «Корректировка реализации» изложенные выше требования законодательства поддерживаются опционально.

С этой целью в документах «Корректировка поступления» и «Корректировка реализации» на закладке «Дополнительно» имеется признак «Бухгалтерский учет прошлого года закрыт для корректировки (отчетность подписана)».

При проведении документа «Корректировка реализации» без данного признака проводки в бухгалтерском учете формируются с использованием 90 и 99 счета, например, в случае корректировки выручки от реализации в большую сторону:

Дт 76.К Кт 90.01.1 — на сумму увеличения стоимости

Дт 90.03 Кт 68.02 — на сумму увеличения НДС

Дт 62.01 Кт 76.К — на сумму увеличения стоимости

Дт 90.09 Кт 99.01.1 — финансовый результат корректировки

При этом все проводки формируется не датой документа корректировки, а датой корректируемого документа реализации, то есть прошлым годом.

При проведении документа «Корректировка реализации» с установленным признаком «Бухгалтерский учет прошлого года закрыт для корректировки (отчетность подписана)» проводки в БУ формируются через 91 счет, например, при корректировке реализации в сторону увеличения доходов:

Дт 62.01 Кт 91.01 — на сумму увеличения стоимости

Дт 91.02.1 Кт 68.02 — на сумму увеличения НДС

Проводки при этом формируются датой документа корректировки реализации. Аналитика 91 счета, то есть статья прочих доходов и расходов, указывается в документе на закладке «Дополнительно» рядом с признаком «Бухгалтерский учет прошлого года закрыт для корректировки (отчетность подписана)».

Таким образом, в БУ мы самостоятельно можем регулировать в каком периоде и через какой счет отражать корректировку доходов и расходов прошлого периода.

Налоговый учет

Порядок корректировки доходов и расходов за прошлый год в налоговом учете регламентируется статьей 54 Налогового Кодекса РФ:

Налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением.

При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).

(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

В случае невозможности определения периода совершения ошибок (искажений) перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения).

Налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, также и в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога.

(абзац введен Федеральным законом от 27.07.2006 N 137-ФЗ, в ред. Федерального закона от 26.11.2008 N 224-ФЗ)

Таким образом, не отражение хозяйственных операций в прошлом периоде является ошибкой, приведшей к искажению данных за прошлые периоды. Поэтому при получении оправдательных документов (п. 1 ст. 252 НК РФ) и в соответствии со ст. 54, 272 НК РФ, постановлением Президиума ВАС РФ от 09.09.2008 № 4894/08:

  • при увеличении суммы дохода, относящегося к прошлому периоду, подается уточненная налоговая декларация за период, к которому относится корректировка (абз. 2 п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • при увеличении суммы расхода, относящегося к прошлому периоду, налогоплательщик имеет право выбора (абз. 3 п. 1 ст. 54, абз. 2 п. 1 ст. 81, подп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ, постановления ФАС Северо-Западного округа от 05.06.2012 № А44-3816/2011, от 31.01.2011 № А56-10165/2010, Северо-Кавказского округа от 22.02.2012 № А53-11894/2011, Московского округа от 15.03.2013 № А40-54227/12-90-293, от 14.08.2013 № А40-110013/12-20-566, Девятого арбитражного апелляционного суда от 26.03.2013 № 09АП-6639/2013, письма Минфина России от 23.01.2012 № 03-03-06/1/24, от 25.08.2011 № 03-03-10/82, ФНС России от 11.03.2011 № КЕ-4-3/3807): — подать уточненную налоговую декларацию за период, к которому относится первичный учетный документ; — либо корректировать налогооблагаемую базу в текущем налоговом периоде (году).

При этом скорректировать налогооблагаемую базу текущего периода налогоплательщик имеет право только в случае, когда в периоде, к которому относится ошибка, у налогоплательщика по данным налогового учета имеется прибыль.

Если же по данным налогового учета получен убыток, то факт излишней уплаты налога отсутствует, следовательно, подается уточненная налоговая декларация (письма Минфина России от 30.01.2012 № 03-03-06/1/40, от 05.10.2010 № 03-03-06/1/627, от 11.08.

2011 № 03-03-06/1/476, от 15.03.2010 № 03-02-07/1-105).

При проведении документа «Корректировка реализации» (корректировка в сторону увеличения стоимости) при неустановленном признаке «Бухгалтерский учет прошлого года закрыт для корректировки (отчетность подписана)» проводки в НУ формируются через 90 счет датой корректируемого документа, то есть датой прошлого периода:

Дт Кт 90.01.1 (НУ) — на сумму увеличения стоимости

Дт 90.09 Кт 99.01 (НУ) — финансовый результат корректировки

При проведении документа «Корректировка реализации» (корректировка в сторону увеличения стоимости) с установленным признаком «Бухгалтерский учет прошлого года закрыт для корректировки (отчетность подписана)» в НУ формируются следующие проводки:

Датой корректируемого документа:

Дт Кт 90.01.1 (НУ) — на сумму увеличения стоимости

Дт 90.09 Кт 99.01 (НУ) — финансовый результат корректировки

Датой текущего периода, то есть датой документа корректировки:

Дт Кт 91.01.7 (ПР) — на сумму увеличения стоимости

Таким образом, разработчики 1С руководствуются принципом, что корректировки учета за прошлые периоды в налоговом учете не должны затрагивать (изменять) налоговую базу по налогу на прибыль текущего периода.

В случаях, предусмотренных законодательством, документы могут формировать движения бухгалтерского и налогового учета в том периоде, в котором оформлен корректируемый документ.

При этом может потребоваться перевыполнить реформацию баланса и вручную доначислить налог на прибыль и пени.

Специалист проектного отдела Изместьева Татьяна. Дата обновления статьи 11.09.2016

Источник: https://sitec-it.ru/blog/stati-po-bukhgalterii/korrektirovki-realizatsiy-i-pustupleniy-proshlykh-periodov/

Корректировка прошлых периодов в 1С 8.3

Корректировка реализации прошлого года в сторону уменьшения 1с

Курсы 1С 8.3 и 8.2 » Обучение 1С Бухгалтерия 3.0 (8.3) » Служебные инструменты, администрирование » Корректировка прошлых периодов в 1С 8.3

В 1С 8.3 Бухгалтерии 3.0 реализован упрощённый механизм корректировки прошлых периодов и исправления ошибок прошлого периода. Действия при обнаружении ошибки различаются от влияния ошибки на налог:

  • Занижен налог – корректируется прошлый период;
  • Налог не занижен – корректировка текущего периода.

Важно! Если бухгалтер планирует внести корректировки в прошлый период и налог не занижен, то корректировка налоговых данных в 1С 8.3 производится вручную.

Корректировка поступления прошлого периода

Рассмотрим пример.

Допустим, общество «Конфетпром» в марте обнаружило техническую ошибку при предоставлении услуг связи за декабрь 2015 года, сумма затрат была превышена на 30 600 руб.

Поступление услуг связи в 1С 8.3 было оформлено документом Поступление (акты, накладные) из раздела Покупки. Также сразу был зарегистрирован счёт-фактура:

Также был выставлен счёт-фактура:

и был принят НДС к вычету:

На данное поступление был оформлен корректирующий документ Корректировка поступления.

Важно определить причину корректировки (вид операции):

  • Исправление собственной ошибки – если допущена техническая ошибка, но первичные документы правильные.
  • Исправление первичных документов – если соответствие товаров/услуг и прочего не совпадает с первичными документами, техническая ошибка в документах поставщика.

Рассмотрим данный пример при двух этих ситуациях.

Собственная ошибка

В данном случае допущена техническая ошибка в сумме бухгалтером, поэтому выбираем Исправление собственной ошибки:

При редактировании документа прошлого периода в поле Статья прочих доходов и расходов устанавливаются Исправительные записи по операциям прошлых лет. Это статья доходов/расходов с видом статьи Прибыль (убыток) прошлых лет:

На закладке Услуги заносим новые данные:

При проведении документ формирует сторнирующие проводки в сторону уменьшения, если окончательная сумма меньше исправленной. И дополнительные проводки на недостающую сумму при обратной ситуации:

Помимо этого, при корректировке прошлого периода в 1С 8.3 создаются корректировочные проводки прибыли (убытка):

В Книге покупок отображается скорректированная сумма НДС:

После исправления прошлого периода в 1С 8.3 необходимо сделать Реформацию баланса за прошлый год в разделе Операции – Закрытие месяца в декабре.

Как исправить ошибку, если забыли внести расходную накладную, как учитывать «забытые» неучтенные документы в части налогового учета  при расчете налога на прибыль в 1С 8.3 читайте в нашей статье.

Техническая ошибка в документах поставщика

При допущенной ошибке поставщика Вид операции устанавливаем Исправление в первичных документах. Указываем номер исправления как для поступления, так и для счёта-фактуры:

На закладке Услуги указываем правильное значения:

Документ делает аналогичные проводки с исправлением собственной ошибкой по корректировке прошлого периода. Также можно распечатать исправленные печатные документы.

Товарную накладную:

Счет-фактуру:

Для отражения исправленного счёта-фактуры в Книге покупок необходимо создать документ Формирование записей книги покупок из раздела Операции, выбрав Регламентные операции по НДС:

Помимо основного листа в Книге покупок:

Исправление также отражается в дополнительном листе:

Корректировка реализации прошлого периода

Рассмотрим на примере.

Допустим, общество «Конфетпром» в марте обнаружило техническую ошибку при реализации услуг связи за декабрь 2015 года, сумма доходов была занижена на 20 000 руб.   

Реализация услуг связи в 1С 8.3 была оформлена документом Реализация (акты, накладные) из раздела Продажи. Также сразу был зарегистрирован счёт-фактура:

На данную реализацию был оформлен корректирующий документ Корректировка реализации. Вид операции при технической ошибке выбирается Исправление в первичных документах. На закладке Услуги необходимо внести корректирующие изменения:

Также необходимо выставить исправленный счёт-фактуру:

В движениях отражаются корректирующие проводки:

Исправленная реализация отражается в дополнительном листе Книги продаж. Для её формирования необходимо перейти на страницу Продажи – Книга продаж:

Как исправить ошибку в документах поступления или отгрузки, которая задевает первичные документы, а также специальные регистры налогового учёта рассмотрено в следующей нашей статье.

Аннулирование ошибочно занесённого документа

Бывают ситуации, когда ошибочно занесён документ, например, создан дубль в базе 1С 8.3.

Например, общество «Конфетпром» в марте обнаружило несуществующий документ поступления услуг связи за декабрь 2015 года.

Аннулирование ошибочно занесённого документа в 1С 8.3 производится ручной операцией Сторно-операцией в Операции, введённые вручную из раздела Операции.

В поле Сторнирующий документ выбрать ошибочно введённый документ. Данный сторно документ сторнирует все проводки, а также начисление НДС:

Для занесения сторно операции в Книгу покупок необходимо создать Отражение НДС к вычету из страницы Операции:

  • В документе необходимо установить все галочки;
  • Обязательно указать дату записи дополнительного листа:

На закладке Товары и услуги:

  • Заполнить данные из расчётного документа и установить отрицательную сумму;
  • Проконтролировать, чтобы в поле Событие было установлено значение Предъявлен НДС к вычету:

Проверить правильно ли отражено аннулирование ошибочного документа можно в Книге покупок – раздел Покупки:

Как отразить реализацию прошлого периода

Рассмотрим на примере.

Допустим, общество «Конфетпром» в марте обнаружило неотражённую реализацию услуг связи за декабрь 2015 года.

Для отражения забытого документа реализации в 1С 8.3 формируем Реализация (акты, накладные) на дату нахождения ошибки. В нашем случае март, а не декабрь:

В документе счёт-фактура указываем дату исправления (март) и эта же дата указывается в Выставлен (передан контрагенту):

Для отражения НДС в прошлом периоде необходимо установить галочку Ручная корректировка и исправить в регистре НДС Продажи:

  • Запись дополнительного листа – установить Да;
  • Корректируемый период – установить дату изначального документа. В нашем случае декабрь:

Ошибочно забытый документ при формировании Книги продаж из страницы Продажи:

Рекомендуем посмотреть наш семинар, где рассматривается как исправить суммовые ошибки по НДС, повлиявшие на расчет налога и как исправить “технические” ошибки, не влияющие на расчет налога:

Более углубленно изучить механизм корректировки прошлых периодов и исправления ошибок прошлого периода в 1С 8.3, а также необходимые действия при обнаружении ошибки, Вы можете на нашем мастер-классе “Исправление ошибок и корректировки в учете

Поставьте вашу оценку этой статье: (2 5,00 из 5)
Загрузка…

Источник: https://profbuh8.ru/2016/09/korrektirovka-proshlyih-periodov-v-1s-8-3/

Отражаем корректировки, относящиеся к прошлым периодам

Корректировка реализации прошлого года в сторону уменьшения 1с

Налогоплательщики часто сталкиваются с ситуациями, когда в текущем налоговом периоде приходится корректировать или отражать факты хозяйственной жизни, относящиеся к прошлым периодам.

Это происходит как по вине нерадивых менеджеров, сдавших первичные документы не вовремя, так и по объективным причинам, связанным с условиями договоров или исходя из текущей деловой цели.

Рассмотрим на конкретных ситуациях, как отразить различные варианты корректировок, затрагивающих расчеты по НДС, налогу на прибыль, а также бухгалтерский учет прошлых периодов.

Корректировки, связанные с изменением в первичных документах по соглашению сторон

Можно выделить четыре основных вида таких корректировок. Это изменение стоимости реализованных товаров (работ, услуг, имущественных прав) по соглашению сторон (в сторону уменьшения и увеличения), а также предоставление скидки, бонуса или премии.

Ситуация 1. Уменьшение стоимости

Сначала рассмотрим ситуацию, когда стоимость реализованных товаров (работ, услуг, имущественных прав) изменяется в сторону уменьшения.

Исходные данные

ООО «Альфа» в декабре 2014 г. приняло строительно-монтажные работы от ООО «Бетта» на сумму 1 180 000 руб. (в том числе НДС 18% — 180 000 руб.) и оплатило их. В апреле 2015 г. в результате контрольного обмера были выявлены невыполненные, но при этом оплаченные работы на сумму 472 000 руб.

(в том числе НДС 72 000 руб.). Согласно учетной политике организации критерий существенности равен 5% от годовой выручки. Выручка организации за 2014 г. составила 55 млн руб.

ООО «Альфа» выставило претензию и направило дополнительное соглашение на уменьшение договорной цены, которое ООО «Бетта» подписало и оплатило в апреле 2015 г.

Бухгалтерский учет у покупателя (заказчика)

В исходных данных описана ситуация (частая практика в строительстве), когда оформляются документы по учету выручки (выполненных работ), хотя часть работ из этой выручки не сделана или сделана с нарушениями процесса.

Позже при различных видах строительного (ревизионного) контроля это выявляется и суммы «снимаются» с подрядчиков строительства. В данном случае имеет место неосновательное обогащение (глава 60 ГК РФ) у подрядчика.

То есть в соответствии с ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» — ошибка в виде недобросовестных действий должностных лиц или же неправильного использования информации.

По условиям примера ошибка не является существенной и исправляется у покупателя в соответствии с п. 14 ПБУ 22/2010, а именно корректируется сумма ранее признанных расходов путем признания прочего дохода в виде выявленной в текущем году прибыли прошлых лет.

В данном случае изначально в декабре 2014 г. были оформлены проводки:

Дебет 20 Кредит 60

— 1 000 000 руб. — отражены затраты по выполненным подрядчиком работам на основании подписанного акта (п. 5, 6.1, 16 ПБУ 10/99, ст. 254, подп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ);

Дебет 19 Кредит 60

— 180 000 руб. — отражен предъявленный НДС;

Дебет 68 Кредит 19

— 180 000 руб. — НДС принят к вычету;

Дебет 60 Кредит 51

— 1 180 000 руб.— оплачены выполненные работы.

В апреле 2015 г. при изменении договорных обязательств на основании дополнительного соглашения сделаны следующие записи:

Дебет 76.2 Кредит 91.1

— 400 000 руб. — отражен прочий доход в соответствии с дополнительным соглашением (п. 10.6, 16 ПБУ 9/99);

Дебет 76.2 Кредит 68

— 72 000 руб. — восстановлен НДС в соответствии с соглашением;

Дебет 51 Кредит 76.2

— 472 000 руб. — получены денежные средства по претензии.

Налогообложение у покупателя (заказчика)

Для целей налогового учета по налогу на прибыль в рассматриваемой ситуации должны быть скорректированы расходы.

В соответствии с абз. 2 п. 1 ст. 54 НК РФ при обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором совершены указанные ошибки (искажения).

Следовательно, в налоговой декларации ООО «Альфа» за 2014 г. была занижена сумма налога, подлежащего уплате из-за неполноты отражения сведений, и налогоплательщик обязан представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в соответствии со ст. 81 НК РФ, доплатить недостающую сумму налога и соответствующие ей пени (п.

1 ст. 75 НК РФ).

Ошибка или нет?

В Налоговом кодексе нет понятия «ошибка».

Источник: https://www.eg-online.ru/article/285588/

ПраваГуру
Добавить комментарий