Можно ли продать долю в ооо ниже номинальной стоимости

Продажа доли предприятия по номинальной стоимости

Можно ли продать долю в ооо ниже номинальной стоимости
О том, как оформляется продажа доли предприятия по номинальной стоимости. Какие документы надо оформить и какие отчеты составить.

Вопрос: нужно ли подавать налоговую декларацию физическому лицу при продаже доли предприятия по номинальной стоимости.

Доля куплена, часть в 15 году, большая часть в 16 м,и полностью продана в конце 16 го года.

Какая будет ответственность за не поданную декларацию?  Можно ли продать долю в юридическом лице ниже номинальной стоимости? Куда отнести номинальную стоимость выше продаваемой в случае возможности такой продажи.

Получит ли физическое лицо продав долю по стоимости ниже номинальной налоговый кредит. Должно ли физическое лицо или юридическое купившие такую долю заплатить налог на разницу между номинальной стоимостью и стоимостью продажи (как доход).

Ответ: да, необходимо.

При продаже доли в уставном капитале на территории России человек получает доход, с которого должен самостоятельно рассчитать и заплатить в бюджет НДФЛ (подп. 5 п. 1 ст. 208, подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ).

Налог не придется платить только в том случае, если человек дольше пяти лет владел долей в уставном капитале российской компании, а сама доля приобретена 1 января 2011 года или позже (п. 17.2 ст. 217 НК РФ, п. 7 ст. 5 Закона от 28 декабря 2010 № 395-ФЗ). Либо тогда, когда сумма расходов на приобретение долей равна сумме их продаже.

Но в любом случае указанные операции необходимо задекларировать. Такие обязанности предусмотрены в статье 228 Налогового кодекса РФ.

Если Вы не подадите декларацию, сумма налога по которой равна нулю, то штраф за несданную декларацию составит 1000 руб. (ст. 119 НК РФ).
2. При продаже доли в уставном капитале организации применяются общие правила, действующие при заключении договоров купли-продажи. Согласно п. 1 ст.

424 Гражданского кодекса РФ исполнение договора оплачивается по цене, установленной соглашением сторон. Особенностей при установлении цены сделки в случае продажи доли в уставном капитале законодательством не установлено.

Если сделка совершена между невзаимозависимыми лицами, то для целей налогообложения рыночной признается договорная цена (п. 1 ст. 105.3 и п. 1 ст. 105.14 НК РФ).

В случае если согласно ст. 105.1 Налогового кодекса РФ сторонами договора являются взаимозависимые лица, то налоговики могут проверить сделку на предмет соответствии рыночным данным.

Поскольку доля – это индивидуальное имущественное право, то рыночная стоимость будет определяться по размеру чистым активам (постановление ФАС Московского округа от 1 февраля 2008 г. № КА-А40/13679-07). Однако Президиум ВАС РФ в постановлении от 28 октября 2008 г.

№ 6272/08 указал, что Налоговый кодекс РФ не обязывает участника, продающего долю в обществе с ограниченной ответственностью, применять именно этот способ для определения цены сделки. Для продавца главное доказать реальную стоимость доли.

Поэтому можно использовать альтернативный способ расчета рыночной цены. А именно обратиться к услугам независимого оценщика, например.

Право на использование вычета не теряется.

Если долю приобретет гражданин, то у него выгоды не будет. Поскольку такой выгоды Глава 23 НК РФ не содержит.
А вот у взаимозависимого юридического лица будет внереализационный доход от экономии на сделке.

Обоснование

 Как получить налоговый вычет при продаже имущества: квартиры, дома, дачи, автомобиля и т. д.

Валентины Акимовой, государственного советника налоговой службы РФ III ранга

Ольги Красновой, директора БСС «Система Главбух»

Продажа доли в уставном капитале

Размер вычета к доходам от продажи доли в уставном капитале зависит от того, продаете вы свою долю целиком или только ее часть.

При продаже доли полностью, то есть прекратив участие в обществе, доходы уменьшите на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов на ее приобретение. И только если нет документов на расходы, можно воспользоваться вычетом в сумме дохода. Максимальный размер вычета – 250 000 руб.

А вот при продаже части доли доход можно уменьшить только на расходы, которые подтверждены документами. Сумму расходов к вычету возьмите пропорционально реализованной доле. Воспользоваться вычетом в сумме дохода нельзя.

Это следует из положений подпункта 1 пункта 1, подпункта 2 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса РФ.

Уменьшение уставного капитала

Доход в виде выплат обществом в денежной или натуральной форме в связи с уменьшением уставного капитала можно уменьшить только на расходы, которые подтверждены документами. Воспользоваться вычетом в сумме дохода нельзя.

Сумму расходов к вычету возьмите пропорционально уменьшению уставного капитала. Например, если уставный капитал уменьшили вдвое, то и уменьшить доход можно на половину фактических расходов.

Это следует из положений подпункта 1 пункта 1, подпункта 2 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса РФ.

Что потребуется от бухгалтера компании, которая реализует свою долю в ООО

По какой цене безопасно продать долю

Вообще, налоговики вправе контролировать цены по реализуемым товарам, работам и услугам. Но не по имущественным правам, к которым относится доля в уставном капитале. Однако на практике инспекторы цены проданных долей проверяют. Более того, в этом их поддерживает Минфин России. Так, в письме от 31 января 2006 г.

№ 03-05-01-04/14 чиновники главного финансового ведомства заявили, что положения статьи 40 Налогового кодекса РФ распространяются на сделки по продаже долей.

И значит, если цена доли будет меньше ее действительной (среднерыночной) стоимости более чем на 20 процентов, инспекторы могут попытаться доначислить налог на прибыль.

Такие доначисления можно оспорить. Но безопаснее придерживаться порога цен, не превышающего 20 процентов от рыночной стоимости доли. Налоговики обычно определяют такую рыночную стоимость, опираясь на пункт 2 статьи 14 Федерального закона № 14-ФЗ. А именно по формуле, предусмотренной для расчета действительной стоимости доли:

РСД = ЧА х Д,

где РСД – рыночная стоимость доли; ЧА – величина чистых активов (она не должна быть меньше суммы уставного капитала) общества, доля в котором продается;

Д – размер отчуждаемой доли участника, выраженный в процентах.

Источник: https://www.glavbukh.ru/hl/208855-prodaja-doli-predpriyatiya-po-nominalnoy-stoimosti

Можно ли продать долю ооо по номинальной стоимости

Можно ли продать долю в ооо ниже номинальной стоимости

В соответствии с п. 1 ст. 14 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее — Закон N 14-ФЗ) уставный капитал общества с ограниченной ответственностью (далее также — ООО, общество) определяет минимальный размер его имущества, гарантирующего интересы его кредиторов.

Уставный капитал составляется из номинальной стоимости долей участников общества (п. 1 ст. 90 ГК РФ, п. 1 ст. 14 Закона N 14-ФЗ).

Из приведенных норм следует, что номинальная стоимость доли участника ООО представляет собой пропорциональную часть стоимости имущества общества, минимально необходимого в соответствии с законом и уставом общества для обеспечения интересов его кредиторов.

Иными словами, величина номинальной стоимости доли привязана не к стоимости всех активов общества или рыночной цене доли, а лишь к размеру уставного капитала ООО, определенного уставом.

Также, помимо номинальной стоимости доли, законодательство выделяет действительную стоимость доли участника, которая представляет собой пропорциональное соотношение между размером доли участника в процентном или дробном выражении и стоимостью чистых активов общества (п. 2 ст. 14 Закона N 14-ФЗ).

По смыслу вышеуказанных положений законодательства номинальная и действительная стоимости доли участника ООО могут отличаться друг от друга. Причем закон не обязывает общество увеличивать номинальную стоимость долей участников, а следовательно, и уставный капитал общества при увеличении действительной стоимости указанных долей.

Более того, в рассматриваемом случае, как следует из вопроса, участники общества продают свои доли третьим лицам на основании договора купли-продажи. В соответствии же с п. 4 ст. 454 ГК РФ продажа долей в уставном капитале ООО регулируется нормами Закона N 14-ФЗ и нормами параграфа 1 главы 30 ГК РФ.Из п. 1 ст.

485 ГК РФ вытекает, что покупатель обязан уплатить за товар цену, предусмотренную договором купли-продажи. То есть цена при продаже доли в уставном капитале общества согласно указанной норме определяется соглашением сторон.

Исключение составляют случаи, когда уставом общества предусмотрена цена доли в твердой денежной сумме или на основании одного из критериев, определяющих стоимость доли (стоимость чистых активов общества, балансовая стоимость активов общества на последнюю отчетную дату, чистая прибыль общества и др.).

Однако данная цена может применяться только в тех ситуациях, когда доля приобретается другим участником общества или самим обществом в рамках реализации преимущественного права покупки доли, предусмотренного п. 4 ст. 21 Закона N 14-ФЗ.

Следовательно, в ситуации, изложенной в вопросе, когда все участники общества продают свои доли третьим лицам и в связи с этим не пользуются преимущественным правом покупки, стоимость доли, указанная в договоре купли-продажи, определяется исключительно на основании соглашения продавца и покупателя. То есть законодательство не обязывает стороны договора соотносить эту стоимость с номинальной или действительной стоимостью доли, определяемой на основании норм закона.Также законодательство не содержит положений о необходимости увеличения номинальной стоимости доли и уставного капитала ООО при продаже доли по цене выше номинала. Ведь согласно ст. 17 и пп. 2 п. 2 ст. 33 Закона N 14-ФЗ принятие решения об увеличении уставного капитала общества является исключительно правом, но не обязанностью общего собрания участников общества, в отличие от случаев уменьшения уставного капитала, когда общество в определенных случаях обязано принять решение о его уменьшении (п. 1 ст. 20 Закона N 14-ФЗ).Таким образом, участники общества вправе установить указанную в вопросе цену за продаваемые им третьим лицам доли и при этом у общества отсутствует обязанность увеличить уставный капитал общества пропорционально цене продажи.

Отметим, что ни ГК РФ, ни Закон N 14-ФЗ не устанавливают запрета на одновременную продажу долей третьим лицам всеми участниками общества.

Такой запрет действует только в отношении выхода всех участников из общества с отчуждением их доли самому обществу (п. 2 ст.

26 Закона N 14-ФЗ), так как в этом случае в обществе не остается ни одного участника, в то время как при продаже доли третьему лицу участником общества вместо продавца доли становится это лицо (п. 12 ст. 21 Закона N 14-ФЗ).

Ответ подготовил:Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

кандидат юридических наук Широков Сергей

Ответ прошел контроль качества

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Дата: 16.06.2017 15:06
slonstr

Источник: https://germesrf.ru/mozhno-li-prodat-dolju-ooo-po-nominaln/

Продажа доли ниже номинальной стоимости — продажа доли ниже номинала — налоговые риски

Можно ли продать долю в ооо ниже номинальной стоимости

Согласно условиям запроса и устным пояснениям, в данном случае планируется совершение сделки по продаже доли в уставном капитале Общества по цене ниже ее номинальной стоимости.

По общему правилу п. 1 ст. 21 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее — Закон N 14-ФЗ) переход доли или части доли в уставном капитале общества к одному или нескольким участникам данного общества либо к третьим лицам осуществляется на основании сделки, в порядке правопреемства или на ином законном основании.

В п. 3 ст. 21 Закона N 14-ФЗ указано, что доля участника общества может быть отчуждена до полной ее оплаты только в части, в которой она оплачена, при этом в п.

4 данной статьи делается оговорка, что цена покупки доли или части доли в уставном капитале может устанавливаться уставом общества в твердой денежной сумме или на основании одного из критериев, определяющих стоимость доли (стоимость чистых активов общества, балансовая стоимость активов общества на последнюю отчетную дату, чистая прибыль общества и другие).

Что касается условия о цене сделки по продаже доли, которая установлена в размере меньше номинальной стоимости самой доли, то по общему правилу п. 1, 4 ст.

421 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — ГК РФ) граждане свободны в заключении договора и вправе самостоятельно определять его условия, кроме случаев, когда содержание соответствующего условия предписано законом или иными правовыми актами.

Полагаем, что поскольку ни ГК РФ, ни Закон N 14-ФЗ не устанавливают каких-либо требований к порядку формирования/определения цены доли при ее продаже (за исключением случаев, когда цена определена уставом), то для сторон сделки (продавца и покупателя) не наступает каких-либо негативных гражданско-правовых последствий в связи с заключением договора купли-продажи доли по цене ниже ее номинальной стоимости (размера уставного капитала).

В этой связи хотим обратить ваше внимание на Постановление Президиума ВАС РФ от 30.06.2009 N 1566/09 по делу N А32-5055/2006-55/38, в котором суд сделал следующий вывод:

«Закон об обществах с ограниченной ответственностью не содержит норм, регламентирующих определение цены доли в уставном капитале такого общества при ее отчуждении по сделкам купли-продажи.

Исходя из статьи 21 этого Закона участник общества с ограниченной ответственностью вправе продать или иным образом уступить свою долю либо ее часть одному или нескольким участникам общества, а также, если это не запрещено уставом общества, — третьим лицам; при этом цена доли и другие условия ее продажи определяются участником самостоятельно«.

Что касается налоговых рисков и последствий в данной ситуации, то хотелось бы отметить следующее.

Несмотря на принцип свободы договора и на то, что у долей в каждом конкретном ООО всегда индивидуально-определенная стоимость, не сопоставимая со стоимостью долей в других ООО, цены долей при купле-продаже все равно становятся объектом внимания налоговиков. В частности, когда цена сильно завышена по сравнению с действительной стоимостью доли. Либо, напротив, когда при большой стоимости чистых активов у ООО цена соответствует номинальной стоимости доли или даже ниже нее.

Вот два случая, когда налоговики могут проверить цену купли-продажи доли:

— сделка контролируемая;

— в результате сделки получена необоснованная налоговая выгода.

Если сделка контролируемая

Вообще, являются ли сделки с имущественными правами (к коим относятся доли в уставном капитале ООО) контролируемыми, вопрос спорный. С одной стороны, в главе НК РФ о контроле цен (раздел V.

1) упоминаются лишь товары (работы, услуги) (Пункты 3, 6 ст. 105.3, подп. 1 п. 1 ст. 105.14 НК РФ). А с другой — там говорится о сделках в широком смысле, без уточнения их предмета (Пункты 1, 13 ст. 105.3, ст.

105.14 НК РФ).

Однако ФНС считает, что «ценовой» контроль распространяется также и на сделки по реализации имущественных прав.

А потому ФНС все-таки может проверить продажную цену доли по сделке, подпадающей под критерии контролируемой (но только в целях контроля правильности уплаты налога на прибыль — Пункт 4 ст. 105.3 НК РФ). Например, сделку:

— с резидентом офшора, когда сумма всех сделок с ним за год составляет более 60 млн руб. (Пункт 7 ст. 105.14 НК РФ);

Источник: https://express-consalt.ru/blog/otvet/prodazha-doli-nizhe-nominala-nalogovye-riski/

Как правильно продать свой бизнес

Можно ли продать долю в ооо ниже номинальной стоимости

В статье рассказывается о налоговых последствиях, которые возникают при продаже доли в уставном капитале предприятия.

Летом 2007 года к нашим юристам консалтинговой фирмы Капитал Проф часто обращались клиенты, с вопросами как правильно продать свой бизнес, по какой цене, и сколько налогов потом придется заплатить.

Как правило, с такими вопросами обращаются владельцы или совладельцы собственного успешного предприятия, продающие свой бизнес российскому или иностранному юридическому лицу.

Юридическое лицо крайне заинтересовано, чтобы сделка купли продажи доли уставного капитала продаваемого общества, была проведена с соблюдением всех требований действующего законодательства, а расчеты полностью проводились в безналичной форме, без использования «конвертных» схем.

Большинство продаваемых предприятий, чаще всего, имеют организационно-правовую форму собственности — Общество с ограниченной ответственностью и при регистрации величина уставного капитала у них обычно не превышает 10 000 руб.

Как правило, на момент продажи уставный капитал уже в десятки раз больше, а цена продажи, с учетом имеющихся активов, гораздо выше чем размер уставного капитала. Вполне естественно, что перспектива получения такой значительной денежной суммы, заставляет старого собственника задуматься о возможных налоговых последствиях и о том, сколько потом денег придется отдать государству.

Существует три категории цен при продаже доли в уставном капитале:

  • по номиналу;
  • выше номинала;
  • ниже номинала.Рассмотрим, какие налоговые последствия могут возникнуть в каждом из этих случаев. В настоящее время, при продаже доли в уставном капитале Общества с ограниченной ответственностью по цене номинала, налогооблагаемого дохода не возникает. Продажа участником своей доли в уставном капитале ООО для целей налогообложения рассматривается как реализация имущественных прав, что подтверждается письмом Министерства Финансов РФ от 14 марта 2006 г. N 03-03-04\1\222. Согласно ст. 268 НК РФ при реализации товаров и (или) имущественных прав налогоплательщик вправе уменьшить доходы от таких операций на стоимость реализованных товаров и (или) имущественных прав, определяемую в следующем порядке:- при реализации имущественных прав (долей, паев) — на цену приобретения данных имущественных прав (долей, паев) и на сумму расходов, связанных с их приобретением и реализацией.Пример N 1.В ООО «Ромашка» один учредитель — физическое лицо Иванов И.И., который внес всю сумму уставного капитала (10 000 рублей) в момент регистрации фирмы. Спустя определенное время Иванов И.И. решил продать свою долю в уставном капитале фирме ООО «Лютик» по цене номинала. В данном случае налогооблагаемая база равна нулю. Если в процессе ведения финансово-хозяйственной деятельности уставный капитал ООО «Ромашка», был увеличен за счет учредителя до 50 000 рублей, и учредитель может подтвердить свои расходы (например справкой из банка о внесении денежных средств на расчетный счет), то в таком случае при продаже своей фирмы за 50 000 рублей налогооблагаемая база также будет равняться нулю. В случае если продается не доля в ООО, а акции акционерного общества по цене номинала, то налогооблагаемая база так же будет равна нулю.Как правило, случаи продажи реально действующего бизнеса по цене номинальной стоимости доли или акции в уставном капитале Общества редки, и формирование рыночной стоимости сделки зависит от нескольких факторов, основными из которых являются показатели формы 1, 2 бухгалтерского баланса. Реальный бизнес обычно продается по цене гораздо выше, чем номинальная стоимость доли или акции уставного капитала. «К доходам от источников в РФ относятся, доходы от реализации в РФ акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале организаций» — пп. 1.5 ст. 208 НК РФ.В соответствии со ст. 204 НК РФ доход от реализации доли в уставном капитале организации облагается налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) по ставке 13%. В нашем случае, при продаже доли выше номинала, налогооблагаемой базой по НДФЛ будет разница между номинальной и продажной стоимостью доли уставного капитала Общества.Пример N 2.В ООО «Ромашка» один учредитель — физическое лицо Иванов И.И., который внес 100% уставного капитала (10 000 рублей) при регистрации фирмы. Спустя определенное время Иванов И.И. решил продать свою долю в уставном капитале фирме ООО «Лютик» за 100 000 рублей. В данном случае налогооблагаемой базой для Иванова И.И. будет являться сумма 90 000 рублей (100 000 — 10 000), с которой он и должен будет уплатить 13% НДФЛ в бюджет государства.Возникает вопрос, а каков порядок уплаты налога? Ответ на этот вопрос можно найти в письме ФНС от 15 июня 2006 г N 04-1-02\320@. «При приобретении у физического лица доли в уставном капитале организация является источником выплаты дохода, соответственно, на нее возлагается обязанность по исчислению и уплате налога с указанного дохода в порядке, установленном статьей 226 Кодекса. В случае, если сумма налога не была удержана налоговым агентом, физическое лицо обязано осуществить уплату налога самостоятельно путем подачи налоговой декларации». Остается рассмотреть последний случай, когда предприятие с большим уставным капиталом, продается по цене значительно ниже номинала. С точки зрения налогообложения продавца — физического лица, продажа доли в уставном капитале ООО ниже ее номинальной стоимости не влечет за собой налоговых последствий. Но как отнесутся контролирующие органы к тому, что цена продажи меньше?»К объектам гражданских прав относятся вещи, включая деньги и ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права; работы и услуги; информация; результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них (интеллектуальная собственность); нематериальные блага.» — ст. 128 ГК РФ. Как мы уже рассматривали выше, доля в уставном капитале относится к имущественным правам, поэтому продажа доли уставного капитала является сделкой купли-продажи. «Исполнение договора оплачивается по цене, установленной соглашением сторон» — п. 1. ст. 421 ГК РФ. Таким образом, при продаже доли в уставном капитале, участник может реализовывать ее по любой цене.Владельцы доли в уставном капитале ООО могут спать спокойно при ее продаже ниже номинала. Во-первых, ФНС специально не отслеживает такие сделки, как например, в отношении акционерных обществ, акции которых обращаются на организованном фондовом рынке ценных бумаг. Во-вторых, действующим законодательством РФ, не установлена обязанность, привлекать независимого оценщика, для оценки рыночной стоимости доли в уставном капитале продаваемого Общества. И в-третьих, судебная практика доначисления налога в результате продажи доли ООО отсутствует.

    Менее спокойными следует быть акционерам, продающим свои акции по цене ниже номинала. Обычно ФНС проверяет только акционерные общества, в не зависимости от того обращаются их акции на организованном фондовом рынке ценных бумаг или нет.

    «В отношении ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, для целей налогообложения принимается фактическая цена реализации или иного выбытия данных ценных бумаг при выполнении хотя бы одного из следующих условий:

  • если фактическая цена соответствующей сделки находится в интервале цен по аналогичной (идентичной, однородной) ценной бумаге;
  • если отклонение фактической цены соответствующей сделки находится в пределах 20 процентов в сторону повышения или понижения от средневзвешенной цены аналогичной (идентичной, однородной) ценной бумаги, рассчитанной организатором торговли на рынке ценных бумаг в соответствии с установленными им правилами по итогам торгов на дату заключения такой сделки или на дату ближайших торгов, состоявшихся до дня совершения соответствующей сделки» — п. 6. ст. 280 НК РФ.При этом предусмотрено, что для определения расчетной цены акции может быть использована стоимость чистых активов эмитента, приходящаяся на соответствующую акцию. Если активов нет, и данные бухгалтерского учета позволяют мотивированно формировать продажную стоимость ниже номинала, то в таком случае нечего опасаться не желательных последствий.До 1 января 2005 года при определении размера налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик имел право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных им в налоговом периоде от реализации доли в уставном капитале, но на данный момент эта норма закона не действует.

    Подводя итоги этой статьи, заметим, что не надо бояться продавать убыточное предприятие по реальной низкой стоимости, которая может в десятки раз быть ниже номинальной стоимости уставного капитала.

    При продаже физическим лицом успешного бизнеса по цене выше, чем номинальная стоимость уставного капитала фирмы, уплачивается НДФЛ в размере 13% с разницы между продажной ценой и номинальной стоимостью доли.

    При продаже бизнеса по цене номинальной стоимости доли в уставном капитале Общества НДФЛ не уплачивается.

  • Винокуров Викентий, Здесенкова Екатерина, Консалтинговая фирма «Капитал Проф», www.capitalprof.ru

    Источник: http://www.jur-words.info/articles/article_14.html

    Служба правового консалтинга

    Можно ли продать долю в ооо ниже номинальной стоимости

    В любой момент при работе с системой ГАРАНТ вы можете обратиться за персональной консультацией и получить развернутый письменный ответ на интересующий вас правовой вопрос.

    Служба Правового консалтинга оказывает консультационные услуги по вопросам практического применения законодательства в области бухучета и отчетности, налогового, трудового права, гражданского законодательства по вопросам предпринимательской деятельности , бюджетного учета и госзакупок. В разделе приводятся консультации экспертов службы Правового консалтинга.

    Вправе ли нотариус для нотариального удостоверения договора купли-продажи доли в уставном капитале ООО, отчуждаемой участником общества третьему лицу или другому участнику общества, требовать представления отчета независимого оценщика о рыночной стоимости продаваемой доли? Для нотариального удостоверения договора купли-продажи доли в уставном капитале ООО, отчуждаемой участником общества третьему лицу или другому участнику общества, нотариус не вправе требовать представления отчета независимого оценщика о рыночной стоимости продаваемой доли. В соответствии с п. 11 ст. 21 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее – Закон об ООО) сделка, направленная на отчуждение доли или части доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью (далее – ООО, общество), подлежит нотариальному удостоверению (за исключением предусмотренных в указанном пункте случаев). Несоблюдение нотариальной формы влечет за собой недействительность этой сделки. Таким образом, договор купли-продажи доли в уставном капитале ООО, заключаемый между участниками общества или с третьим лицом, требует нотариальной формы, за исключением случая, когда участник имел намерение продать долю (часть доли) третьему лицу, но в результате доля реализуется другому участнику при использовании последним преимущественного права покупки путем направления оферты о продаже доли или части доли и ее акцепта в соответствии с пп. 5–7 ст. 21 Закона об ООО (абз. 2 п. 1 ст. 21 Закона об ООО). Согласно ст. 22 Основ законодательства Российской Федерации о нотариате от 11 февраля 1993 г. N 4462-1 за совершение нотариальных действий, для которых законодательством РФ предусмотрена обязательная нотариальная форма (в том числе и за удостоверение договора купли-продажи доли в уставном капитале ООО), нотариус, работающий в государственной нотариальной конторе, взимает государственную пошлину по ставкам, установленным законодательством РФ о налогах и сборах, а нотариус, занимающийся частной практикой, взимает нотариальный тариф в размере, соответствующем размеру государственной пошлины, предусмотренной за совершение аналогичных действий в государственной нотариальной конторе, и с учетом особенностей, установленных законодательством РФ о налогах и сборах. В соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 333.24 НК РФ за удостоверение прочих договоров, предмет которых подлежит оценке, если такое удостоверение обязательно в соответствии с законодательством РФ, уплачивается государственная пошлина в размере 0,5 процента суммы договора, но не менее 300 рублей и не более 20 000 рублей. В силу пп. 5 п. 1 ст. 333.25 НК РФ при исчислении размера государственной пошлины за удостоверение сделок, направленных на отчуждение доли или части доли в уставном капитале ООО, принимается сумма договора, указанная сторонами, но не ниже номинальной стоимости доли или части доли. Отметим, что действующее законодательство РФ не содержит требований к цене продажи доли в уставном капитале ООО, принадлежащей участнику общества. Доля в уставном капитале является имущественным правом, поэтому к договору купли-продажи доли в силу п. 4 ст. 454 ГК РФ применяются общие положения о купле-продаж (параграф 1 главы 30 ГК РФ). Согласно п. 1 ст. 454 ГК РФ по договору купли-продажи одна сторона (продавец) обязуется передать вещь (товар) в собственность другой стороне (покупателю), а покупатель обязуется принять этот товар и уплатить за него определенную денежную сумму (цену). Цена определяется соглашением сторон (п. 1 ст. 424 ГК РФ) – продавца и покупателя, а в предусмотренных законом случаях применяются цены (тарифы, расценки, ставки и т.п.), устанавливаемые или регулируемые уполномоченными на то государственными органами или органами местного самоуправления. Соответственно, участник ООО имеет право продать долю в уставном капитале по любой цене в соответствии с договоренностью сторон, например по номинальной стоимости или действительной стоимости либо без учета номинальной или действительной стоимости. Исключением является только случай продажи доли другому участнику ООО или обществу при осуществлении ими преимущественного права покупки доли, когда цена покупки доли в уставном капитале может быть заранее определена в уставе ООО. При этом цена может устанавливаться в твердой денежной сумме или на основании одного из критериев, определяющих стоимость доли (стоимость чистых активов общества, балансовая стоимость активов общества на последнюю отчетную дату, чистая прибыль общества и другие) – п. 4 ст. 21 Закона об ООО.

    С учетом вышеизложенного считаем, что нотариусы для нотариального удостоверения договора купли-продажи доли в уставном капитале ООО не вправе требовать представления отчета независимого оценщика о рыночной стоимости отчуждаемой доли. Аналогичные разъяснения содержатся и в письме Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 21 декабря 2009 г. N 03-05-05-03/22.

    Источник: http://www.garant.ru/products/ipo/editions/vesti/274975/05/

    Продажа доли в ооо по номиналу

    Можно ли продать долю в ооо ниже номинальной стоимости

    В соответствии с п. 1 ст. 14 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее — Закон N 14-ФЗ) уставный капитал общества с ограниченной ответственностью (далее также — ООО, общество) определяет минимальный размер его имущества, гарантирующего интересы его кредиторов.

    Уставный капитал составляется из номинальной стоимости долей участников общества (п. 1 ст. 90 ГК РФ, п. 1 ст. 14 Закона N 14-ФЗ).

    Из приведенных норм следует, что номинальная стоимость доли участника ООО представляет собой пропорциональную часть стоимости имущества общества, минимально необходимого в соответствии с законом и уставом общества для обеспечения интересов его кредиторов.

    Иными словами, величина номинальной стоимости доли привязана не к стоимости всех активов общества или рыночной цене доли, а лишь к размеру уставного капитала ООО, определенного уставом.

    Также, помимо номинальной стоимости доли, законодательство выделяет действительную стоимость доли участника, которая представляет собой пропорциональное соотношение между размером доли участника в процентном или дробном выражении и стоимостью чистых активов общества (п. 2 ст. 14 Закона N 14-ФЗ).

    По смыслу вышеуказанных положений законодательства номинальная и действительная стоимости доли участника ООО могут отличаться друг от друга. Причем закон не обязывает общество увеличивать номинальную стоимость долей участников, а следовательно, и уставный капитал общества при увеличении действительной стоимости указанных долей.

    Более того, в рассматриваемом случае, как следует из вопроса, участники общества продают свои доли третьим лицам на основании договора купли-продажи. В соответствии же с п. 4 ст. 454 ГК РФ продажа долей в уставном капитале ООО регулируется нормами Закона N 14-ФЗ и нормами параграфа 1 главы 30 ГК РФ.Из п. 1 ст.

    485 ГК РФ вытекает, что покупатель обязан уплатить за товар цену, предусмотренную договором купли-продажи. То есть цена при продаже доли в уставном капитале общества согласно указанной норме определяется соглашением сторон.

    Исключение составляют случаи, когда уставом общества предусмотрена цена доли в твердой денежной сумме или на основании одного из критериев, определяющих стоимость доли (стоимость чистых активов общества, балансовая стоимость активов общества на последнюю отчетную дату, чистая прибыль общества и др.).

    Однако данная цена может применяться только в тех ситуациях, когда доля приобретается другим участником общества или самим обществом в рамках реализации преимущественного права покупки доли, предусмотренного п. 4 ст. 21 Закона N 14-ФЗ.

    Следовательно, в ситуации, изложенной в вопросе, когда все участники общества продают свои доли третьим лицам и в связи с этим не пользуются преимущественным правом покупки, стоимость доли, указанная в договоре купли-продажи, определяется исключительно на основании соглашения продавца и покупателя. То есть законодательство не обязывает стороны договора соотносить эту стоимость с номинальной или действительной стоимостью доли, определяемой на основании норм закона.Также законодательство не содержит положений о необходимости увеличения номинальной стоимости доли и уставного капитала ООО при продаже доли по цене выше номинала. Ведь согласно ст. 17 и пп. 2 п. 2 ст. 33 Закона N 14-ФЗ принятие решения об увеличении уставного капитала общества является исключительно правом, но не обязанностью общего собрания участников общества, в отличие от случаев уменьшения уставного капитала, когда общество в определенных случаях обязано принять решение о его уменьшении (п. 1 ст. 20 Закона N 14-ФЗ).Таким образом, участники общества вправе установить указанную в вопросе цену за продаваемые им третьим лицам доли и при этом у общества отсутствует обязанность увеличить уставный капитал общества пропорционально цене продажи.

    Отметим, что ни ГК РФ, ни Закон N 14-ФЗ не устанавливают запрета на одновременную продажу долей третьим лицам всеми участниками общества.

    Такой запрет действует только в отношении выхода всех участников из общества с отчуждением их доли самому обществу (п. 2 ст.

    26 Закона N 14-ФЗ), так как в этом случае в обществе не остается ни одного участника, в то время как при продаже доли третьему лицу участником общества вместо продавца доли становится это лицо (п. 12 ст. 21 Закона N 14-ФЗ).

    Ответ подготовил:Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

    кандидат юридических наук Широков Сергей

    Ответ прошел контроль качества

    Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

    Дата: 16.06.2017 15:06
    slonstr

    Источник: http://future-spb.ru/prodazha-doli-v-ooo-po-nominalu/

    О налоговых последствиях реализации доли в ооо по цене ниже ее номинальной стоимости

    Можно ли продать долю в ооо ниже номинальной стоимости

    Вопрос: Возникают ли какие-либо налоговые риски, последствия или обязательства (как у продавца, так и у покупателя) при продаже компании по стоимости ниже уставного капитала? Продавец и покупатель — физические лица.

    Ответ: Согласно условиям запроса и устным пояснениям, в данном случае планируется совершение сделки по продаже доли в уставном капитале Общества по цене ниже ее номинальной стоимости.

    По общему правилу п. 1 ст. 21 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее — Закон N 14-ФЗ) переход доли или части доли в уставном капитале общества к одному или нескольким участникам данного общества либо к третьим лицам осуществляется на основании сделки, в порядке правопреемства или на ином законном основании.

    В п. 3 ст. 21 Закона N 14-ФЗ указано, что доля участника общества может быть отчуждена до полной ее оплаты только в части, в которой она оплачена, при этом в п.

    4 данной статьи делается оговорка, что цена покупки доли или части доли в уставном капитале может устанавливаться уставом общества в твердой денежной сумме или на основании одного из критериев, определяющих стоимость доли (стоимость чистых активов общества, балансовая стоимость активов общества на последнюю отчетную дату, чистая прибыль общества и другие).

    Как мы поняли, в данном случае в уставе условие о цене продажи доли отсутствует.

    Кроме того, обращаем ваше внимание, что сделка, направленная на отчуждение доли или части доли в уставном капитале общества, подлежит нотариальному удостоверению путем составления одного документа, подписанного сторонами. Несоблюдение нотариальной формы влечет за собой недействительность этой сделки (п. 11 ст. 21 Закона N 14-ФЗ).

    Что касается условия о цене сделки по продаже доли, которая установлена в размере меньше номинальной стоимости самой доли, то по общему правилу п. 1, 4 ст.

    421 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — ГК РФ) граждане свободны в заключении договора и вправе самостоятельно определять его условия, кроме случаев, когда содержание соответствующего условия предписано законом или иными правовыми актами.

    Полагаем, что поскольку ни ГК РФ, ни Закон N 14-ФЗ не устанавливают каких-либо требований к порядку формирования/определения цены доли при ее продаже (за исключением случаев, когда цена определена уставом), то для сторон сделки (продавца и покупателя) не наступает каких-либо негативных гражданско-правовых последствий в связи с заключением договора купли-продажи доли по цене ниже ее номинальной стоимости (размера уставного капитала).

    В этой связи хотим обратить ваше внимание на Постановление Президиума ВАС РФ от 30.06.2009 N 1566/09 по делу N А32-5055/2006-55/38, в котором суд сделал следующий вывод:

    «Закон об обществах с ограниченной ответственностью не содержит норм, регламентирующих определение цены доли в уставном капитале такого общества при ее отчуждении по сделкам купли-продажи.

    Исходя из статьи 21 этого Закона участник общества с ограниченной ответственностью вправе продать или иным образом уступить свою долю либо ее часть одному или нескольким участникам общества, а также, если это не запрещено уставом общества, — третьим лицам; при этом цена доли и другие условия ее продажи определяются участником самостоятельно».

    Что касается налоговых рисков и последствий в данной ситуации, то хотелось бы отметить следующее.

    Согласно п. 1 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах либо право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

    При этом согласно подп. 17.2 ст.

    217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы физических лиц, получаемые от реализации (погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций при условии, что на дату реализации (погашения) таких акций (долей участия) они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет.

    В случае если продавец владел долей менее пяти лет, то у него возникает обязанность по уплате НДФЛ в общем порядке по ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ).

    При этом в абз. 2 подп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ указано, что при продаже доли (ее части) в уставном капитале общества налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества (имущественных прав).

    Таким образом, Продавец при реализации принадлежащей ему менее пяти лет доли обязан будет уплатить НДФЛ с разницы между ценой продажи доли и затратами на ее приобретение. В данном случае под затратами на приобретение можно рассматривать либо расходы на уплату уставного капитала при создании общества (если Продавец являлся учредителем), либо расходы на ее приобретение по сделке.

    При этом факт продажи доли по цене ниже ее номинальной стоимости не оказывает какого-либо влияния на порядок налогообложения НДФЛ.

    В отношении покупателя следует учитывать, что согласно подп. 2 п. 1 ст.

    212 НК РФ доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является материальная выгода, полученная от приобретения товаров (работ, услуг) в соответствии с гражданско-правовым договором у физических лиц, организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику.

    При этом в п. 3 ст. 212 НК РФ указано, что налоговая база в такой ситуации определяется как превышение цены идентичных (однородных) товаров (работ, услуг), реализуемых лицами, являющимися взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику, в обычных условиях лицам, не являющимся взаимозависимыми, над ценами реализации идентичных (однородных) товаров (работ, услуг) налогоплательщику.

    Как было пояснено нам устно, продавец и покупатель не являются взаимозависимыми лицами.

    Поэтому в данном случае у покупателя не возникнет облагаемого НДФЛ дохода, в том числе при приобретении доли по цене ниже ее номинальной стоимости.

    Задать вопрос или заказать пособие можно тут

    С уважением к вашему бизнесу,

    Сушонкова Елена

    Уже в продаже электронное методическое пособие «Все об уточненной налоговой декларации» автора Сушонковой Елены

    Узнай, как правильно исправить ошибки в налоговых декларациях

    Уже в продаже электронное методическое пособие «Все о счетах-фактурах» автора Сушонковой Елены

    Узнай, как правильно исчислить налог на добавленную стоимость без ошибок в счетах-фактурах

    Подписывайтесь на нас:

    ВКДзенTelegramTeletype

    Список всех публикаций блога вы найдёте на главной странице канала

    Материал подготовлен с использованием системы КонсультантПлюс

    ДРУГИЕ МАТЕРИАЛЫ ПО ТЕМЕ

    При выходе из ООО учредитель забрал только свое имущество — НДФЛ не уплачивается

    Источник: https://zen.yandex.ru/media/id/5aa8f256a815f1bac2fc4e13/o-nalogovyh-posledstviiah-realizacii-doli-v-ooo-po-cene-nije-ee-nominalnoi-stoimosti-5b056da148267795def342cb

    ПраваГуру
    Добавить комментарий