Обособленное подразделение уплата ндфл в 2018г

НДФЛ, ВС и ЕСВ с зарплаты работников «обособленных и структурных». Нал

Обособленное подразделение уплата ндфл в 2018г

Если работают в обособленном подразделении

НДФЛ. Вначале давайте разберемся, что следует понимать под термином «обособленное подразделение» для целей обложения НДФЛ. Подпункт 14.1.30 НКУ рекомендует нам искать ответ на этот вопрос в ХКУ. Но! В ХКУ нет четкого определения, какие подразделения следует считать обособленными. Неожиданно? Да. Но мы не сдадимся!

Анализируя положения указанного Кодекса, можно прийти к выводу, что он относит к обособленным филиалы, представительства, другие подразделения юрлица,в отношении которых справедливы следующие три утверждения:

1. Они не имеют статуса юридического лица ( ч. 6 ст. 55, ч. 4 ст. 64 ХКУ).

2. Подразделения действуют на основании положения о них, утвержденного головным предприятием ( ч. 4 ст. 64 ХКУ).

3. Сведения о таких подразделениях включены в ЕГР в порядке, определенном законом ( ч. 2 ст. 58 ХКУ).

Ваше подразделение относится к обособленным? Тогда читаем далее.

Обособленное подразделение будет налоговым агентом по НДФЛ, только если головное предприятие уполномочит его начислять, удерживать и уплачивать НДФЛ в бюджет от имени и за счет физического лица с доходов, выплачиваемых такому лицу, вести налоговый учет и подавать налоговую отчетность контролирующим органам. Это следует из положений пп. 14.1.180, 168.4.2 НКУ.

И вот мы незаметно подобрались к самому интересному вопросу: куда перечислить НДФЛ с зарплаты работников обособленного подразделения? Ответ прост.

Если обособленное подразделение уполномоченное, то оно как налоговый агент обязано:

— начислить, удержать и перечислить НДФЛ с доходов наемных работников, трудоустроенных в таком подразделении, в местный бюджет по своему местонахождению ( абзац первый п.п. 168.4.3 НКУ);

— самостоятельно сформировать и податьв налоговый орган по своему местонахождению Налоговый расчет по форме № 1ДФ ( абзац первыйп.п. «б» п. 176.2 НКУ). Учтите: в реквизитах формы № 1ДФ должны быть указаны данные обособленного подразделения.

Головное предприятие данные по своему обособленному уполномоченному подразделению в форме № 1ДФ не показывает.

А если обособленное подразделение — неуполномоченное? В такой ситуации все функции налогового агента за него выполняет головное предприятие. То есть:

— начисляет и удерживает НДФЛ с выплат наемных работников обособленного подразделения и перечисляет его сумму в местный бюджет по местонахождению своего неуполномоченного обособленного подразделения ( ч. 2 ст. 64 БКУ);

— отражает информацию о доходах работников неуполномоченного обособленного подразделения и суммах начисленного/перечисленного НДФЛ в Налоговом расчете по форме № 1ДФ в виде отдельной порции.

Сформированный Налоговый расчет головное предприятие подает в налоговой орган по своему местонахождению

А затем отправляет копию формы № 1ДФ в налоговый орган по местонахождению неуполномоченногообособленного подразделения ( абзац второй п.п. «б» п. 176.2 НКУ).

Интересный момент. За неподачу копии Налогового расчета в налоговый орган по местонахождению неуполномоченного обособленного подразделения финансовая ответственность не предусмотрена. С этим соглашаются налоговики в разъяснении, приведенном в подкатегории 103.26 БЗ.

А вот за уплату НДФЛ с доходов работников неуполномоченных подразделений по местонахождению головного предприятия, а не по местонахождению таких подразделений, налоговому агенту грозит штраф по п. 127.1 НКУ и пеня по п.п. 129.1.3 НКУ.

Военный сбор. Пунктом 1.4 п. 161 подразд. 10 разд.

ХХ НКУ установлено, что начисление, удержание и уплату (перечисление) ВС в бюджет налоговые агенты должны производить в порядке, прописанном в ст. 168 НКУ для НДФЛ.

Получается, что уплата ВС и НДФЛ в бюджет с доходов работников обособленных подразделений должна происходить по одинаковым правилам. Но ГФСУ решила внести свои коррективы.

ВС в отличие от НДФЛ платится не в местный, а в госбюджет (см. п. 1 ч. 2 ст. 29 БКУ).

А значит, головному предприятию нет смысла платить ВС двумя платежами за себя по своему местонахождению, а за неуполномоченное подразделение — по его, если потом все эти деньги окажутся в одном кошельке.

Аргументируя этим, налоговики предложили налоговым агентам уплачивать ВС по своему местонахождению (см. разъяснение в категории 132.05 БЗ).

Таким образом,

головное предприятие перечисляет военный сбор как за себя, так и за неуполномоченное обособленное подразделение в бюджет по своему местонахождению

Уполномоченное обособленное подразделение уплачивает ВС, удержанный с зарплаты своих работников по своему местонахождению.

ЕСВ. Обособленное подразделение юрлица считается плательщиком ЕСВ, если в отношении него выполнены два условия (см. абзацы второй, пятый п. 1 ч. 1 ст. 4 Закона № 2464). Первое — оно имеет отдельный баланс. Второе — такое подразделение самостоятельно ведет расчеты с застрахованными лицами.

Но все вновь созданные обособленные подразделения учитываются налоговиками как неплательщики ЕСВ. Почему? Все просто. На момент поступления сведений о создании таких подразделений налоговики не знают, какими полномочиями их наделило головное предприятие. Поэтому всех «обособленцев» относят к неплательщикам.

О том, что обособленное подразделение — плательщик ЕСВ, головное предприятие обязано уведомить налоговиков по местонахождению такого обособленного подразделения.

В какой срок это нужно сделать? В течение десяти дней со дня принятия решения о выделении обособленного подразделения на отдельный баланс и предоставления ему возможности самостоятельно вести расчеты с застрахованными лицами (см. п. 10 Порядка № 1162).

Обособленное подразделение — плательщик ЕСВ уплачивает взнос самостоятельно по месту своей территориальной регистрации.

Сдоходов наемных работников обособленных подразделений — неплательщиковЕСВ уплачивает взнос головное предприятиепо своему местонахождению.

Заметьте: наличие у обособленного подразделения отдельного баланса, самостоятельного ведения расчетов по оплате труда с застрахованными лицами может быть установлено налоговиками при проведении проверки плательщика ЕСВ или при обработке его отчетности.

В свою очередь, за неуплату (неперечисление) или несвоевременную уплату (несвоевременное перечисление) ЕСВ налагается штраф в размере 20 % своевременно не уплаченных сумм. Кроме того, за непредоставление, несвоевременное предоставление отчетности по ЕСВ «светит» штраф в размере 170 грн. за каждое такое непредоставление, несвоевременное предоставление.

Если работают в структурном подразделении

НДФЛ. Здесь мы вам предложим две точки зрения по поводу уплаты НДФЛ с доходов работников структурных подразделений — фискальных органов и нашу. Какую выбирать — решать вам.

Мнение фискальных органов. Налоговики считают, что «структурное подразделение (цех) в понимании ХКУ при применении норм НКУ в части уплаты НДФЛ следует относить к обособленному подразделению, не уполномоченному начислять (уплачивать) НДФЛ.

Соответственно обязанность налогового агента по начислению (уплате) НДФЛ с наемных работников структурного подразделения (цеха) выполняет юридическое лицо.

При этом налог на доходы, начисленный работникам структурного подразделения (цеха), перечисляется в местный бюджет по местонахождению такого подразделения (цеха)» (см. разъяснение в «Вестнике налоговой службы Украины», 2013, № 13, с. 40).

Для этого юрлицо становится на учет в ГНИ по местонахождению структурного подразделения (неосновное место учета, п. 1.4 Порядка № 1588).

Мнение редакции. Вывод фискалов о том, что для целей НКУ «структурное подразделение» = «обособленное неуполномоченное подразделение», ниоткуда не следует и противоречит п.п. 14.1.30 НКУ.

Действительно, в ХКУ нет четкого определения термина «структурное подразделение». Но однозначно этот Кодекс разделяет структурные и обособленные подразделения на два вида. Подтверждение этому — ст.

64 ХКУ.

Пунктом 168.4 НКУ обязанность по уплате НДФЛ по местонахождению подразделения предусмотрена только для обособленных подразделений

Структурное подразделение не соответствует признакам обособленного подразделения. Поэтому НДФЛ подлежит уплате по местонахождению юридического лица, а не по местонахождению его структурного подразделения ( пп. 168.2.4 — 168.4.4 НКУ, ч. 2 ст. 64 БКУ).

Таким образом, предприятие обязано:

1) начислять и уплачивать НДФЛ, начисленный работникам структурного подразделения, в местный бюджет по своему местонахождению;

2) подавать Налоговый расчет по форме № 1ДФ с данными по работникам структурного подразделения в орган ГНИ по своему местонахождению.

Выдуманное налоговиками и отсутствующее в действующем законодательстве определение «обособленное структурное подразделение»* не решает проблему и выглядит странно.

Как видите, наша позиция в вопросе уплаты НДФЛ с доходов работников структурных подразделений основывается на положениях НКУ, ХКУ и БКУ. Поддерживают ее и суды (см.

, например, определение Львовского апелляционного административного суда от 02.09.2015 г. по делу № 876/10084/14).

Однако, учитывая, что наша позиция противоречит позиции ГФСУ, возможно, защищать ее придется в суде.

Не готовы или не хотите спорить с фискалами? Получите индивидуальные налоговые консультации по этому вопросу в налоговых органах по местонахождению структурного подразделения и головного предприятия.

Если выводы, сделанные в этих разъяснениях, совпадут (а так, скорее всего, и будет), платите НДФЛ, как указано в этих разъяснениях.

Однако при таком развитии событий, даже если «верховная» ГФСУ передумает, к вам претензий не будет.

ВС. Удержанный ВС с доходов работников предприятия и его структурного подразделения перечислит такое предприятие — налоговый агент в бюджет по своему местонахождению.

ЕСВ. Сдоходов работников, трудоустроенных в структурных подразделениях, ЕСВ уплачивает предприятиепо своему местонахождению.

выводы

  • Уполномоченное обособленное подразделение уплачивает НДФЛ и ВС самостоятельно по своему местонахождению.
  • НДФЛ и ВС за неуполномоченное обособленное подразделение платит головное предприятие. НДФЛ — по местонахождению неуполномоченного обособленного подразделения, а ВС — по местонахождению головного предприятия.
  • ВС, удержанный с доходов работников структурного подразделения, платит предприятие по своему местонахождению. По мнению налоговиков, НДФЛ за структурное подразделение должно уплачивать предприятие по местонахождению такого подразделения. Но мы с этим не согласны.
  • Обособленные подразделения — плательщики ЕСВ уплачивают взнос самостоятельно по месту своей территориальной регистрации. За неплательщиков платит ЕСВ головное предприятие по своему местонахождению.

Источник: https://i.factor.ua/journals/nibu/2015/december/issue-99/article-13943.html

Перечисление в бюджет НДФЛ обособленным подразделением юрлица: особенности определения места уплаты налога

Обособленное подразделение уплата ндфл в 2018г

15 марта 2018

Налог на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) является одним из основных источников пополнения сводного государственного бюджета Украины. Так, в 2016 году благодаря уплате данного налога бюджет получил почти 140 млрд. гривен. В 2017 году этот показатель будет еще больше, учитывая резкое увеличение размера минимальной заработной платы.

Для местных бюджетов НДФЛ вообще является основным источником наполнения, поскольку в структуре доходов занимает более половины от общей суммы поступлений, если не учитывать трансферты из центра.

Неудивительно, что контролю за его уплатой Государственная фискальная служба уделяет повышенное внимание, а органы местного самоуправления активно ищут возможности для увеличения не только базы налогообложения, но и количества налогоплательщиков.

В данной статье будут затронуты особенности уплаты НДФЛ обособленными подразделениями юридических лиц, поскольку в отличие от других налогов, закон устанавливает для плательщика, у которого есть обособленные подразделения, разные варианты порядка его перечисления в бюджет.

Понятие «обособленное подразделение» приведено в Хозяйственном кодексе Украины, в котором перечислены виды обособленных подразделений. К его же нормам в данном вопросе отсылает и Налоговый кодекс Украины.

Итак, к обособленным подразделениям закон относит филиалы, представительства, отделения и другие обособленные подразделения. Такие обособленные подразделения не являются юридическими лицами и действуют на основании положения, утвержденного создавшим его предприятием.

Также следует учитывать нормы Гражданского кодекса Украины, которые дают определения видам обособленных подразделений – филиалам и представительствам, различие которых в том, что филиал может осуществлять все или часть функций создавшего его юридического лица, а представительство может только представлять и осуществлять защиту его интересов.

В положении об обособленном подразделении создавшее его юридическое лицо, помимо прочего, может закрепить право обособленного подразделения самостоятельно начислять, удерживать и перечислять в бюджет НДФЛ.

При выплате любых доходов физическому лицу подразделение будет обязано выступить в качестве его налогового агента, т.е. начислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ, вместо таких лиц.

Соответственно, налоговый агент несет и ответственность за не перечисление или несвоевременное перечисление налога в бюджет.

Если предприятие, создавшее обособленное подразделение, не закрепит в положении о нем право обособленного подразделения самостоятельно начислять, удерживать и перечислять в бюджет НДФЛ, то в таком случае само юридическое лицо и будет выступать налоговым агентом в отношении физического лица, которому выплачиваются доходы.

Интересная особенность в законодательном урегулировании порядка уплаты НДФЛ физических лиц существует касательно места такой уплаты, т.е. в бюджет какой территориальной громады поступит сумма налога.

По общему правилу, установленному Бюджетным кодексом Украины, налоговый агент (как юридическое лицо, так и его обособленное подразделение) обязаны уплачивать НДФЛ по своему местонахождению.

Нормы Налогового кодекса Украины повторяют данные положения, но одновременно устанавливают два важных момента.

Так, если юридическое лицо не закрепило в положении о созданном им обособленном подразделении прав самостоятельно начислять, удерживать и перечислять в бюджет НДФЛ, то такое юридическое лицо, как налоговый агент, будет обязано перечислить суммы НДФЛ по своему местонахождению. Однако в случае уплаты НДФЛ за физических лиц, которые являются работниками данного обособленного подразделения, даже если обособленное подразделение и не является налоговым агентом, НДФЛ подлежит уплате в местный бюджет по местонахождению обособленного подразделения.

Таким образом, при выплате заработной платы работникам обособленного подразделения, НДФЛ во всех случаях перечисляется в местный бюджет по местонахождению обособленного подразделения.

В случае же, например, выплаты физическому лицу арендной платы за имущество, арендуемое для нужд обособленного подразделения, место уплаты НДФЛ будет зависеть от того, является ли обособленное подразделение налоговым агентом или нет.

В данной ситуации законодатель видимо исходил из того, что удерживаемый при выплате зарплаты работников НДФЛ должен пополнять бюджет той территориальной громады, на территории которой данные лица трудоустроены и с большой вероятностью проживают.

Своего рода это плата за пользование плательщиками местной инфраструктурой, которая должна идти на создание комфортных условий проживания в данном населенном пункте.

Налицо попытка стимулировать местные власти привлекать трудовые ресурсы, поскольку создание новых рабочих мест будет иметь не только опосредованный эффект на общее социально-экономическое состояние данной территории, но и прямой финансовый результат в виде дополнительных средств в местном бюджете.

Беседков Александр                                                  

юрист в АО «КФ«ДОМИНАНТА»

НДФЛ, юрист по налогам

страницы: 5/5 на основе 1 оценок.

«Краще — ворог доброго» або трошки про «1210».

Ми продовжуємо розглядати законопроекти нової влади і на черзі один з найбільш одіозних документів – законопроект № 1210 під гарною назвою «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо вдосконалення адміністрування податків, усунення технічних та логічних неузгодженостей у податковому законодавстві».

Щоправда, той поспіх, з яким Верховна Рада приймає закони, навряд чи дозволить усунути неузгодженості, а, скоріше за все, може їх тільки додати.

Про зміни, яких зазнає сфера фінансових послуг з набранням чинності новим законом

20 вересня 2019 року прийнято Закон України «Про внесення змін до деяких законодавчих актів України щодо захисту прав споживачів фінансових послуг» (Проект №1085-1), далі за текстом – Закон.

Нагадаємо, що в 2015 році майже аналогічний законопроект (Проект №2456-д) вже подавався на  розгляд Верховної Ради, був підготовлений до другого читання в 2017 році але так і залишився неприйнятим.

Ні для кого не буде новиною, що громадяни України мають досить невисокий рівень фінансової грамотності.

Міжнародна реєстрація торгової марки: коротко про головне

Зазвичай в клієнтів, які вирішили здійснювати свою діяльність на міжнародному рівні та/або розповсюджувати свої товари чи послуги за кордоном, виникає логічне запитання, чи потрібно реєструвати торгову марку (далі — ТМ) в іноземних країнах та яким чином це зробити?

Впевнено можемо сказати, що дана реєстрація є необхідною. По-перше, правова охорона надається торговому знаку лише на тій території, де він є зареєстрованим. По-друге, міжнародна реєстрація дасть змогу якщо не звести до мінімуму, то уникнути можливих ризиків, пов’язаних з здійсненням зовнішньоекономічної діяльності.

Источник: https://dominanta.od.ua/news/perechislenie_v_bjudzhet_ndfl_obosoblennym_podrazdeleniem_jurlica__osobennosti_opredelenija_mesta_uplaty_naloga

Налоги обособленного подразделения

Обособленное подразделение уплата ндфл в 2018г

 Обособленное подразделение (ОП)- это зависимое от головнойкомпании юридическое лицо, которое наделено имуществом головной организации идействуют в рамках ее положений.

 Организация, создающая ОП должна внести информацию о ееобразовании в учредительные документы.

 Обособленные подразделения могут выступать в ролипредставительств и филиалов.

  •  Представительство- это обособленное подразделение, котороесоздается для представления интересов организации и их защиты.
  •  Филиал – обособленное подразделение, созданное дляосуществления функций организации и представления ее интересов.

Что является обособленным подразделением для определенияуплаты налогов

 Обособленное определение- это подразделение организации,которому соответствуют следующие требования:

  • территориальная обособленность от головной компании;

 В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 346.12 НК РФорганизации, имеющие филиалы и (или) представительства, не вправе применять УСН.Обособленные подразделения могут применять систему налогообложения УСН.

 Вне зависимости от того, прописано ли наличие ОП в Уставекомпании, если у компании образовывается обособленное подразделение, то по немунеобходимо вести бухгалтерский и налоговый учет и сдавать отчетность.

НДФЛ

 Налог на доходы физических лиц, исчисленных с заработнойплаты сотрудников, должен уплачиваться в бюджет того региона и на реквизиты тойналоговой, в которой стоит на учете ОП. 

 Если в случае ошибки НДФЛ за ОП был перечислен в бюджетголовной компании, данное обстоятельство не является ошибкой.

 Отчетность Реестр по НДФЛ сдается также в налоговуюинспекцию по месту обособленного подразделения.

Страховые взносы в ПФР, ФСС и отчетность в фонды

 Для того, чтобы ОП платило страховые взносы втерриториальные фонды по месту учета обособленного подразделения и сдавало вэти подразделения отчетность, необходимо одновременное выполнение следующихусловий:

  • наличие отдельного баланса ОП;
  • наличие отдельного расчетного счета ОП;
  • самостоятельное начисление заработной платы обособленнымподразделением.

 Если обособленное подразделение самостоятельно уплачивает втерриториальное отделение ОП страховые взносы, то отчетность в ПФР и ФССподается по месту учета обособленного подразделения.

НДС

 Налог на добавленную стоимость (НДС) вне зависимости от коговыставлена счет-фактура (головная компания или обособленное подразделение)платится головной компанией.

Декларация по НДС подается в ИФНС головной компании.

Налог на прибыль

Авансовые платежи и налог на прибыль уплачиваются следующимобразом:

  • в федеральный бюджет: по месту нахождения головнойорганизации;
  • в региональный бюджет: по месту нахождения головнойорганизации и каждого обособленного подразделения.

 Декларацию по налогу на прибыль подает головная организацияс учетом данных по ОП.

На основании Приказа ФНС России от 22 марта 2012 г.№ММВ-7-3/174@ декларация по прибыли заполняется следующим образом:

 Приложение N 5 к Листу 02 заполняется налогоплательщиком поорганизации без обособленных подразделений и по каждому обособленномуподразделению.

Количество Приложений 5 к Листу 02 зависит от количестваобособленных подразделений.

Налог на имущество

 Если обособленное подразделение имеет свой баланс, топлатить налог на имущество необходимо в бюджет того региона, гдезарегистрировано обособленное подразделение.

 Если обособленное подразделение не имеет отдельный баланс,то платить налог на имущество необходимо в бюджет того региона, гдезарегистрирована головная организация.

 Если обособленное подразделение имеет свой баланс, тоДекларация по налогу на имущество подается в территориальную налоговуюинспекцию обособленного подразделения.

 Если обособленное подразделение не выделено на отдельныйбаланс, то Декларация по налогу на имущество подается в территориальнуюналоговую инспекцию головной компании.

Транспортный налог

 Декларацию по транспортному налогу, как и налог необходимосдавать и платить по месту нахождения транспортных средств, если организация неявляется крупнейшим налогоплательщиком.

УСН

 Уплата налога по УСН осуществляется по месту учета головнойорганизации. Книги доходов и расходов формируются совместно с головной иобособленной организацией.

 Декларация по УСН подается в территориальную налоговуюинспекцию головной организации.

 Бухотчетность сдается по месту нахождения головнойорганизации с учетом всех обособленных подразделений.

Регистрация ККТ

 Если обособленное подразделение имеет свой кассовый аппарат(отдельно выделенную кассу), то ее необходимо регистрировать и вести кассовуюдисциплину в территориальной налоговой инспекции обособленного подразделения.

Также читайте на сайте:

Пошаговая инструкция по регистрации ОООРегистрация обособленного подразделения
Выбор системы налогообложенияВ каком банке выгоднее открыть расчетный счетВедение бухгалтерского учетаПорядок и сроки отчетности и уплаты налоговВсе услуги компании БУХпрофиНаши цены

Источник: https://www.buxprofi.ru/information/nalogi-obosoblennogo-podrazdelenija

Налоги по обособленному подразделению

Обособленное подразделение уплата ндфл в 2018г

Пример, проводки на стороне ОП № 1: ДЕБЕТ 10.01 субсчет «Сырьё и материалы» КРЕДИТ 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 100000 руб. — приняты к учету МПЗ ДЕБЕТ 19.03 субсчет «НДС по приобретенным МПЗ» КРЕДИТ 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 18000 руб.

— принят к учету НДС ДЕБЕТ 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» КРЕДИТ 79.02 «Расчеты по текущим операциям» 100000 руб. — передана задолженность перед поставщиком МПЗ

ДЕБЕТ 79.02 «Расчеты по текущим операциям» КРЕДИТ 19.03 субсчет «НДС по приобретенным МПЗ»  18000 руб.

— передан НДС по МПЗ

Постановка на учет обособленного подразделения

Территориальная обособленность подразделения от организации определяется адресом, отличным от адреса указанной организации.

Поэтому российская организация -налогоплательщик обязана сообщать в налоговый орган по месту своего нахождения обо всех ОП, созданных ею на территории РФ (за исключением филиалов и представительств) в месячный срок со дня создания, а в случае изменения этих сведений — в течение трех дней с момента изменения (ст. 23 НК РФ), по формам, утв. приказом ФНС РФ от 09.06.2011 № ММВ-7-6/362@.

Аналогичное сообщение должно быть направлено в налоговый орган организацией -плательщиком страховых взносов: в месячный срок со дня наделения подразделения (включая филиал, представительство), созданного на территории РФ, полномочиями по начислению выплат и вознаграждений в пользу физических лиц (пп. 7 п. 3.4. ст. 23 НК РФ), либо о лишении таких полномочий, по формам, утв. приказом ФНС РФ от 10.01.2017 № ММВ-7-14/4@.

Перечисленные требования связаны с тем, что согласно ст. 19 НК РФ, филиалы и иные ОП российских организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов, сборов, страховых взносов по месту своего нахождения. Поэтому каждое ОП должно быть поставлено на учет в соответствии со статьями 83 и 84 НК РФ.

Особенности налогообложения

Перечень обязательных платежей в бюджет и условия их начисления зависят от наличия и местонахождения имущества, на базе которого создано ОП, наличия трудового коллектива и особенностей применяемого налогового режима. Рассмотрим эти условия более подробно.

НДФЛ

Если работник принимается для работы в филиале, представительстве или ином ОП, расположенном в другой местности, указание такого ОП и его местонахождения в трудовом договоре является обязательным (ст. 57 ТК РФ).

В целях обложения НДФЛ это также имеет значение, т.к. налоговые агенты — российские организации, имеющие ОП, обязаны перечислять суммы НДФЛ как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего ОП (п. 7 ст.

226 НК РФ).

Особенностью упомянутой статьи является то, что сумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения ОП, определяется не только исходя из облагаемого дохода, начисляемого и выплачиваемого работникам этого подразделения, но и исходя из сумм облагаемых доходов, начисляемых и выплачиваемых по договорам гражданско-правового характера (ГПХ), заключаемым с физическими лицами таким подразделением от имени головной организации.

При представлении отчетности по НДФЛ в соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ таким налоговым агентам необходимо представить Расчет по форме 6-НДФЛ (утв. приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@) не только в налоговый орган по месту своего учета, но также — в отношении работников обособленных подразделений и указанных выше иных физлиц — в налоговый орган по месту учета (нахождения) ОП.

Страховые взносы

Уплата страховых взносов и представление Расчетов по страховым взносам (утв. приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@) производятся организациями по месту их нахождения и по месту нахождения ОП, которые наделены правом начислять выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц (п. 11 ст. 431 НК РФ).

Если подразделение не наделено полномочиями и головная организация централизованно начисляет выплаты всем своим работникам, тогда уплачивать страховые взносы и представлять расчеты по ним в налоговый орган будет только головная организация (письмо МФ РФ от 06.02.2018 № 03-15-06/6672).

Если же подразделение наделено соответствующим правом, то в соответствии с п. 12 ст. 431 НК РФ, сумма страховых взносов, подлежащая уплате по месту нахождения ОП, определяется исходя из величины базы для исчисления страховых взносов, относящейся к этому ОП.

Налог на прибыль

Особенности представления налоговых деклараций и уплаты налога на прибыль налогоплательщиками — российскими организациями, имеющими ОП, определены ст. 288 и 289 НК РФ. Согласно п. 1 ст. 288 НК РФ такие налогоплательщики исчисляют и уплачивают суммы авансовых платежей и налога в федеральный бюджет по месту своего нахождения без распределения по ОП.

Что касается сумм авансовых платежей и налога, подлежащих зачислению в бюджеты субъектов РФ, то они исчисляются и уплачиваются головной организацией как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого ОП, исходя из доли прибыли, приходящейся на эти ОП (п. 2 ст. 288 НК РФ).

Указанная доля определяется как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого ОП соответственно в среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества, определяемой согласно п. 1 ст. 257 НК РФ, в целом по налогоплательщику. При этом разрешается определить самостоятельно, какой из показателей будет применяться — среднесписочная численность работников или сумма расходов на оплату труда. Главное, чтобы выбранный показатель не изменялся в течение налогового периода.

Особенностью уплаты авансовых платежей и налога на прибыль по ОП является исчисление их по ставкам, действующим на тех территориях, где расположены организация и каждое из ее ОП.

Уплата исчисленного налога и порядок представления налоговых деклараций (расчетов) за отчетный или налоговый период аналогичны: головная организация-налогоплательщик в сроки, установленные ст.

289 НК РФ, обязана представить соответствующие документы в налоговые органы и уплатить суммы налога, подлежащие зачислению в бюджеты субъектов РФ как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого ОП.

Налог на имущество организаций

Особенностью исчисления данного налога является то, что он распространяется только на ОП, имеющие отдельный баланс. При отсутствии такого баланса у головной организации проблем с отчетностью и уплатой станет меньше. Более подробно порядок определения налоговой базы рассмотрен в ст. 376 НК РФ, согласно которой в нее отдельно включается:

  • имущество по местонахождению организации;
  • имущество каждого ОП организации, имеющего отдельный баланс;
  • каждый объект недвижимого имущества, находящийся вне местонахождения организации и(или) ее ОП, имеющего отдельный баланс;
  • имущество, налоговая база по которому определяется как его кадастровая стоимость;
  • имущество, облагаемое по разным налоговым ставкам.

Статьей 384 НК РФ установлено, что организация, в состав которой входят ОП, имеющие отдельный баланс, уплачивает налог в бюджет по местонахождению каждого из таких ОП, в сумме, определяемой как произведение налоговой ставки, действующей на территории субъекта РФ, где расположены эти ОП, и налоговой базы, определенной за налоговый (отчетный) период в соответствии со ст. 376 НК РФ в отношении каждого ОП, с учетом особенностей, установленных статьей 378.2 НК РФ (т.е. при оценке имущества по кадастровой стоимости).

По объектам недвижимости, расположенных вне местонахождения организации или ее ОП, имеющего отдельный баланс, налог уплачивается в бюджет по местонахождению каждого из них. При этом порядок и сроки уплаты устанавливаются законами соответствующих субъектов РФ.

Порядок представления отчетности по ОП регулируется ст. 386 НК РФ.

Налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по своему местонахождению, по местонахождению каждого своего ОП, имеющего отдельный баланс, а также по местонахождению каждого объекта недвижимого имущества, налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговую декларацию по налогу.

НДС

Что касается НДС, то исчисление и уплата этого налога по месту нахождения ОП главой 21 НК РФ не предусмотрены. На основании п. 2 ст. 174 НК РФ организация, в состав которой входят ОП, уплачивает НДС по месту своего учета в налоговом органе.

Однако, при оформлении счетов-фактур при осуществлении реализации через ОП, могут возникнуть определенные трудности. Ведь ошибки в его заполнении могут привести к отказу от возмещения налога контрагенту или к иным негативным последствиям.

Так, на основании пп. «а» п. 1 разд. II Правил заполнения документов применяемых при расчетах по НДС, утв. пост. Правительства РФ от 26.12.

2011 № 1137, в случае если организация реализует товары (работы, услуги) через ОП, при составлении таких счетов-фактур их порядковый номер дополняется через разделительный знак цифровым индексом ОП, установленным организацией в приказе об учетной политике для целей налогообложения.

Не менее важным вопросом оформления счетов-фактур через ОП является правильное указание реквизитов ИНН и КПП продавца.

Так как налогоплательщиком НДС является организация, а не ее ОП, то при реализации через ОП товаров (работ, услуг) счета-фактуры могут выписываться только от имени организаций.

При этом в строке 2б «ИНН/КПП продавца» счета-фактуры следует указывать КПП соответствующего ОП (см. письмо МФ РФ от 18.05.2017 № 03-07-09/30038).

Источник: https://school.kontur.ru/publications/1608

Письмо ФНС от 14.02.2018 № ГД-4-11/2828 О заполнении 6-НДФЛ при переводе работника в другое обособленное подразделение — Audit-it.ru

Обособленное подразделение уплата ндфл в 2018г

Письмо ФНС от 14.02.2018 № ГД-4-11/2828

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО
от 14 февраля 2018 г. N ГД-4-11/2828

Федеральная налоговая служба рассмотрела письмо по вопросам заполнения расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) (далее — расчет по форме 6-НДФЛ), и сообщает следующее.

В соответствии с абзацем вторым пункта 7 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налоговые агенты — российские организации, указанные в пункте 1 статьи 226 Кодекса, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога в бюджет как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения организации, определяется исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этого обособленного подразделения.

Таким образом, организация, имеющая обособленные подразделения, обязана перечислять исчисленные и удержанные суммы налога в бюджет как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.

Также налоговые агенты — российские организации, имеющие обособленные подразделения, согласно пункту 2 статьи 230 Кодекса, обязаны представлять расчет по форме 6-НДФЛ в отношении работников этих обособленных подразделений в налоговый орган по месту учета таких обособленных подразделений.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 223 Кодекса дата фактического получения дохода в виде оплаты отпуска, а также в виде пособия по временной нетрудоспособности определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.

При этом в соответствии с пунктом 2 статьи 223 Кодекса датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).

Согласно пункту 4 статьи 226 Кодекса налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных указанным пунктом.

При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты (пункт 6 статьи 226 Кодекса).

Учитывая изложенное, в отношении ситуаций, приведенных в письме, заполнение расчета по форме 6-НДФЛ осуществляется следующим образом:

По ситуации N 1:

Поскольку работник до 15 января выполняет трудовые обязанности в обособленном подразделении с ОКТМО1, с 16 января в обособленном подразделении с ОКТМО2, то налог на доходы физических лиц с доходов такого работника перечисляется в соответствующие бюджеты как по месту нахождения обособленного подразделения с ОКТМО1, так и по месту нахождения обособленного подразделения с ОКТМО2 с учетом фактически полученных доходов от соответствующего обособленного подразделения. Соответственно, налоговый агент представляет в налоговые органы два расчета по форме 6-НДФЛ: по месту нахождения обособленного подразделения с ОКТМО1 и по месту нахождения обособленного подразделения с ОКТМО 2.

По ситуациям NN 2 — 4:

Поскольку работнику выплата дохода в виде оплаты отпуска производится обособленным подразделением с ОКТМО1, то данная операция отражается в расчете по форме 6-НДФЛ, представляемом обособленным подразделением с ОКТМО1.

По ситуациям NN 5 — 7:

В случае если работнику выплата доходов в виде сумм оплаты труда (либо в виде пособия по временной нетрудоспособности или в виде оплаты отпуска), доначисленных за время работы в обособленном подразделении с ОКТМО1, производится обособленным подразделением с ОКТМО1, то данная операция отражается в расчете по форме 6-НДФЛ, представляемом обособленным подразделением с ОКТМО1. Если выплата указанных доходов работнику осуществляется обособленным подразделением с ОКТМО2, то данная операция отражается в расчете по форме 6-НДФЛ, представляемом обособленным подразделением с ОКТМО2.

При этом, с учетом положений статьи 223 Кодекса суммы оплаты труда, доначисленные работнику, отражаются в том месяце, за который эти суммы начислены, а пособие по временной нетрудоспособности и суммы оплаты отпуска отражаются в том месяце, в котором они непосредственно выплачены.

По ситуациям N 8 — 9:

Поскольку работнику выплата дохода в виде сумм индексации заработной платы производится обособленным подразделением с ОКТМО2, то данная операция отражается в расчете по форме 6-НДФЛ, представляемом обособленным подразделением с ОКТМО2.

Действительный государственный советник Российской Федерации 2 класса

Д.Ю. ГРИГОРЕНКО

Источник: https://www.audit-it.ru/law/account/942589.html

Ндфл по обособленные подразделения: как правильно платить

Обособленное подразделение уплата ндфл в 2018г

Порядок уплаты (перечисления) налога в бюджет предусмотрен в ст. 168 Налогового кодекса Украины (далее — НКУ), согласно которому налог, удержанный с доходов резидентов, подлежит зачислению в бюджет согласно нормам Бюджетного кодекса Украины (далее — БКУ).

Начисление, удержание и уплата (перечисление) военного сбора в бюджет также осуществляется в порядке, установленном ст.168 НКУ по ставке, определенной п. П. 1.3 этого пункта (п. п. 1.4 п. 161 подраздела 10 раздела XX «Переходные положения» НКУ).

Такой порядок применяется всеми юридическими лицами, в том числе имеющими филиалы, отделения, другие обособленные подразделения, расположенные на территории другой территориальной общины, чем такое юридическое лицо, а также обособленными подразделениями, которым в установленном порядке предоставлены полномочия по начислению, удержанию и уплаты (перечисления) в бюджет налога (п. п. 168.4.2 п. 168.4 ст. 168 НКУ).

Согласно ст.64 БКУ налог на доходы физических лиц, который уплачивается налоговым агентом — юридическим лицом (его филиалом, отделением, другим обособленным подразделением) или представительством нерезидента — юридического лица, зачисляется в соответствующий местный бюджет по местонахождению (расположению) в объемах налога , начисленного на доходы, выплачиваемые физическому лицу.

Согласно п. П. 168.4.3 п. 168.4 ст. 168 НКУ суммы налога на доходы, начисленные обособленным подразделением в пользу физических лиц за отчетный период, перечисляются в соответствующий бюджет по местонахождению такого обособленного подразделения.

В случае если обособленное подразделение не уполномочено начислять (уплачивать) налог на доходы физических лиц за такое обособленное подразделение, все обязанности налогового агента выполняет юридическое лицо. Налог на доходы, начисленный работникам обособленного подразделения, перечисляется в местный бюджет по местонахождению такого обособленного подразделения.

Согласно п. 63.3 ст.

63 НКУ в целях проведения налогового контроля налогоплательщики подлежат регистрации или постановке на учет в контролирующих органах по местонахождению юридических лиц, обособленных подразделений юридических лиц, месту жительства (основное место учета), а также по месту нахождения (регистрации) их подразделений, движимого и недвижимого имущества, объектов налогообложения или объектов, связанных с налогообложением или через которые осуществляется деятельность (неосновное место учета).

Объектами налогообложения и объектами, связанными с налогообложением, являются имущество и действия, в связи с которыми у налогоплательщика возникают обязанности по уплате налогов и сборов. Такие объекты по каждому виду налога и сбора определяются согласно соответствующему разделу НКУ.

Налогоплательщик обязан стать на учет в соответствующих контролирующих органах по основному и неосновному месту учета, сообщать обо всех объектах налогообложения и объектах, связанных с налогообложением, контролирующие органы по основному месту учета в соответствии с порядком учета плательщиков налогов.

Согласно п. П. 7.2 п. 7 «Порядка учета плательщиков налогов и сборов», утвержденного приказом Министерства финансов Украины от 09.12.2011 г.

 № 1588, для постановки на учет по основному месту учета налогоплательщик обязан в течение 10 рабочих дней после создания обособленного подразделения, регистрации движимого или недвижимого имущества или открытия объекта или подразделения, через которые осуществляется деятельность или которые подлежат налогообложению или связаны с налогообложением, подать в соответствующий орган заявление о постановке на учет по неосновному мы цем учета по форме № 17-ОПП.

Также постановке на учет по основному месту учета осуществляется на основании уведомления об объектах налогообложения или объектах, связанных с налогообложением или через которые осуществляется деятельность, по форме № 20-ОПП, если в таком сообщении налогоплательщик определил контролирующий орган, в котором желает стать на учет по основному месту учета по месту нахождения соответствующего объекта налогообложения.

В контролирующем органе по основному месту учета налогоплательщик уплачивает все налоги и сборы, которые согласно законодательству должны выплачиваться на территории административно-территориальной единицы, соответствующей неосновному месту учета, в отношении таких налогов подает налоговые декларации (расчеты, отчеты) и выполняет другие обязанности налогоплательщика, а контролирующий орган в отношении налогоплательщика осуществляет администрирование таких налогов, сборов.

Итак, если юридическое лицо создает производственные структурные подразделения с использованием труда наемных лиц по местонахождению (расположению) на другой территории, чем такое юридическое лицо и не уполномоченные им начислять (уплачивать) налог на доходы физических лиц, то такой налогоплательщик обязан встать на учет по основному месту учета в соответствующих контролирующих органах по местонахождению таких объектов и перечислять подоходный налог в местный бюджет по местонахождению такого подразделения.

Источник: https://uteka.ua/publication/news-14-ezhednevnyj-buxgalterskij-obzor-39-ndfl-po-obosoblennye-podrazdeleniya-kak-pravilno-platit

ПраваГуру
Добавить комментарий