Отчет 6 ндфл строка 040 и 070 должны быть равны

Строка 070 в 6-НДФЛ: что туда входит нарастающим итогом 2019

Отчет 6 ндфл строка 040 и 070 должны быть равны

Давайте разберемся, как заполнить строку 070 в 6-НДФЛ за 2019 год. Эта графа отражает сумму уплаченного налога, и ошибки неминуемо приведут к проблемам с ФНС. Мы расскажем, из чего складывается 070 строка, как показать налог, если оплата труда не совпадает с месяцем начисления, как проверить правильность заполнения строки.

Активировать пробный доступ к журналу «РНК» или подписаться со скидкой

По форме 6-НДФЛ отчитываются не только компании, но и ИП, имеющие сотрудников, и наемных лиц по договору ГПХ. Поэтому ячейку 070 заполняет подавляющее число работодателей.

Что входит в строку 070 формы 6-НЛФЛ

Строка 070 Раздела 1 формы 6-НДФЛ предназначена для отражения суммы удержанного налога нарастающим итогом с начала года. Обращаем ваше внимание на слово удержанного. Это важно, потому что начисление и удержание НДФЛ часто не совпадают друг с другом.

  • Каждый отчетный квартал в 2019 году в графу 070 будут добавляться новые данные, это связано с тем, что данная строка оформляется нарастающим итогом;
  • Сумма вписывается только в рублях, копейки округляются по правилам математики.
  • Если начисление зарплаты и иных доходов происходит в одном отчетном периоде, а их фактическая выплата в другом, то отражать с них НДФЛ в 070 строке  нужно в том отчетном периоде, когда произошла выплата средств.

К примеру, какова будет сумма удержанного налога в 6-НДФЛ строка 070 за год, какую ставить? Тут все зависит от даты перечисления денежных средств. Если зарплату за декабрь 2018 года фирма выплатила в январе, то включать налог с нее в годовой отчет не нужно.

При таком раскладе, в 6-НДФЛ за год попадут данные графы 070 из аналогичной формы за 9 месяцев плюс подоходный с выплат за октябрь и ноябрь. А вот НДФЛ за декабрь включите уже в 1 квартал 2019 года. Такое правило закреплено письмом ФНС от 29 ноября 2016 года №БС-4-11/22677@

Напоминаем, что в 2019 году действует новая форма 6-НДФЛ, однако на заполнение пункта 070 это не отразилось. Требования остались прежними.

Порядок заполнения строки 070

Порядок заполнения строки 070 не так сложен, как кажется. Самое главное, это помнить предназначение этой ячейки – отражение нарастающим итогом удержанного НДФЛ.

Внимание!

Учтите советы ФНС, когда будете заполнять 6-НДФЛ. Они прозвучали на ХIII Налоговом форуме «Российского налогового курьера». 

Вот семь советов:

  • Зарплату включайте в раздел 1 независимо от даты выплаты. 
  • Отпускные и больничные — смотрите на дату выплаты. 
  • Средний заработок за время командировки отражайте как зарплату. 
  • НДФЛ с суточных удерживайте после утверждения авансового отчета. 
  • Выплаты по ГПД показывайте по дате выплаты. 
  • Материальную помощь указывайте в 6-НДФЛ всегда. 

И если у вас возникают сомнения, включать ли какую-то сумму в пункт 070, сразу же обращайте внимание, был налог удержан или только начислен, и сразу все встанет на свои места.

Чтобы уяснить себе порядок заполнения графы 070 формы 6-НДФЛ в 2019 году разберем несколько примеров.

Пример 1. Фирма выдала зарплату за июнь 2019 года в июле. Сумма выплаты 700 000 руб., НДФЛ – 91 000руб.

СтрокаСумма (руб.)
За 2 квартал 2019 года (полугодие)
020700 000
04091 000
За 3 квартал 2019 года (9 месяцев)
07091 000

Пример 2. Фирма выдала аванс в середине июня 2019 года, а остальную зарплату выдаст 2 июля.

Так как п.2 ст.223 НК РФ обязывает считать днем выдачи зарплаты – последний день месяца, то аванс, полученный сотрудниками в середине июня, еще не признан доходом, поэтому и налог с него не берется. В как отразится аванс в отчетах 6-НДФЛ.

За полугодие (2 квартал) 2019

  • ячейка 020 – зарплата (включая аванс);
  • ячейка 040 – начисленный НДФЛ, в том числе и с аванса,

За 9 месяцев 2019 (3 квартал):

  • пункт 070 – НДФЛ удержанный (включая аванс).

Пример 3. Организация выплачивает деньги работникам в последний день месяца 1 квартала 2019, то есть начисление и удержание подоходного налога совпадают. В этом случае, НДФЛ за все три месяца будет включен в графу 070 уже же 1 квартале.

Заполнение строк 040 и 070 формы 6-НДФЛ в 2019 на примере

Заполняя форму, перед бухгалтерами часто встает резонный вопрос: строка 040 и 070 в 6-НДФЛ должны совпадать за 1 квартал 2019 года? Отвечаем, что они могут и не совпасть. Причин несколько:

  1. НДФЛ начислен и удержан в разные отчетные периоды;
  2. НДФЛ начислен, но удержать его не поучится, тогда сумма, подлежащая удержанию, отразится в строке 080

Пример. Компания в 2018 году выплачивала зарплату 5 числа следующего за отработанным месяцем. А значит, за декабрь 2018 деньги работники получили 05.01.2019 года, и тогда же был удержан НДФЛ. В 2019 году руководство приняло решение перечислять зарплату в последний день отработанного месяца. Заполняя 6-НДФЛ за 1 квартал 2019, года бухгалтер укажет:

  • В графе 040 – сумму начисленного налога за январь, февраль и март 2019;
  • В графе 070 – сумму уплаченного налога за декабрь 2018 и за первые три месяца 2019 года.

Из примера следует, что строка 070 может быть даже больше строки 040 в 6-НДФЛ. То есть, это нормальная ситуация, когда суммы в 040 и 070 получаются разные, смотрите образец.

Как проверить строку 070 в 6-НДФЛ

Источник: https://www.rnk.ru/article/215853-stroka-070-6-ndfl-zapolnenie-2018

Контрольные соотношения 6-НДФЛ — Контур.Бухгалтерия

Отчет 6 ндфл строка 040 и 070 должны быть равны

При составлении любого документа с отчетными цифрами важно считать их правильно. Для проверки отчетности на ошибки разработаны контрольные соотношения — равенство значений определенных строк в отчетности.

Они позволяют выявить расхождения и устранить их перед отправкой документа, а значит избежать штрафа за недостоверные сведения — 500 рублей за каждый расчет.

Контрольные соотношения 6-НДФЛ — это равенство значений строк внутри формы, и совпадение значений с другими формами отчетности (2-НДФЛ и РСВ). Расскажем о показателях, которые нужно сравнить между собой перед сдачей 6-НДФЛ.

Показатели внутри 6-НДФЛ

Инспекторы проверяют показатели строк 020, 030, 040 и 070.  По строке 020 нарастающим итогом с начала года фиксируется сумма дохода, по строке 030 — величина налоговых вычетов по всем работникам.

  • Посмотрите на строки 020 и 030: размер вычета не может быть больше дохода. Если у вас значение строки 030 больше суммы в строке 020, ищите ошибку.
  • Должно выполняться равенство: (ст. 020 – ст. 030) × ст. 010 / 100 = ст. 040. Если равенство не выполняется, то налог или завышен (сумма в ст. 040 больше) или занижен (сумма в ст. 040 меньше). Допускается отклонение величины налога от ст. 040 на следующую величину: ст. 060 × количество строк 100. В противном случае ищите ошибку.
  • Значение ст. 050 не может быть больше значения ст. 040. Иначе ждите письмо от ФНС с просьбой разъяснить причину снижения НДФЛ.
  • Разность ст. 070  и ст. 090 не должна превышать размер уплаченного НДФЛ в бюджет. Иначе инспекторам будет ясно, что вы не уплатили налог в инспекцию.
  • Дата в ст. 120 должна соответствовать фактической дате перечисления налога.
  • Величина ст. 070 и ст. 140 должны быть равны. Если 070 больше (меньше) 140, удержанный налог завышен (занижен).

Если при проверке налоговики выявили нарушения, вы получите письменное уведомление о выявленных ошибках с требованием пояснить и при необходимости внести исправления. Пояснения придется давать в течение 5 рабочих дней с получения письма от налоговой.

Форма 6-НДФЛ и 2-НДФЛ

Отчетность по форме 2-НДФЛ сдается за прошедший год, и сопоставить эти две формы можно только по итогам года. Проверяем равенство следующих показателей.

  • Величина доходов в ст. 020 6-НДФЛ и ст. «Общая сумма дохода» в 5 разделе 2-НДФЛ.
  • Величина дивидендов в ст. 025 6-НДФЛ и графе «Сумма дохода» с кодом 1010 в 3 разделе 2-НДФЛ.
  • Сумма налога по ст. 40 по соответствующей ставке и сумма строк «Сумма налога исчисленная» по соответствующей ставке из справок 2-НДФЛ.
  • Сумма налога по ст. 80 и сумма строк «Сумма налога не удержанная налоговым агентом» в справках 2-НДФЛ.
  • Количество сотрудников в ст. 060 6-НДФЛ и число справок 2-НДФЛ.

6-НДФЛ и РСВ

ФНС придерживается двух правил при сопоставлении показателей данных форм.

  • Если сдаешь 6-НДФЛ, то сдай и РСВ.
  • В 6-НДФЛ разность между ст. 020  и 025 должна быть больше или равна ст. 50 подраздела 1.1 в разделе 1 РСВ. Несовпадение сумм не говорит о наличии ошибки, оно может объясняться временными разницами. Не на все доходы должны начисляться страховые взносы, поэтому нужно еще раз пересмотреть каждый доход и установить причину расхождений.

6-НДФЛ и Декларация по налогу на прибыль

Сравнение показателей можно проводить только по годовой отчетности. Должно наблюдаться равенство следующих показателей:

  • Ст. 020 в 6-НДФЛ и ст. 020 Приложения 2 к Декларации по налогу на прибыль по одной ставке налога.
  • Ст. 040 6-НДФЛ и ст.030 Приложения 2 Декларации.
  • Ст. 060 6-НДФЛ и количество приложений Декларации.
  • Ст. 025 6-НДФЛ и величина дохода по коду 1010 в Приложении 2 Декларации.

Чиновники в 2019 году не редактировали контрольные соотношения, все они содержатся в письмах ФНС от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@ и № БС-4-11/4371от 13.03.2017. 

Создайте порядок внутреннего контроля, чтобы вовремя отслеживать и исправлять ошибки в отчетах. Сравнение контрольных строк поможет на этапе составления отчетности привести документы в порядок, избежать требований от налоговой и штрафов.

Юлия Хайрулина

Легко сдавайте 6-НДФЛ в веб-сервисе для малого бизнеса Контур.Бухгалтерия. В одной системе объединены простой учет, зарплата, налоги и отчетность через интернет. Сервис сам рассчитает налоги на основе учетных данных и сформирует отчеты. Первые 14 дней работы — бесплатно.

Источник: https://www.b-kontur.ru/enquiry/535-kontrolnye-sootnosheniya-6-ndfl

Порядок заполнения строки 070 формы 6-НДФЛ

Отчет 6 ндфл строка 040 и 070 должны быть равны

6-НДФЛ — строка 070 отчета предназначена для отражения удержанного из доходов физических лиц подоходного налога. Как формируется показатель в строке 070 6-НДФЛ и от чего он зависит, вы узнаете из нашей статьи. Так же рассмотрим, когда сумма по строке 070 равна, а когда не равна строке 040, и как строка 070 связана со стр.080 формы 6-НДФЛ.

Есть вопросы или сомнения по заполнению отчета 6-НДФЛ: как отражать те или иные начисления, выплаты, за какой период, должны быть включены в отчет на конкретную дату и прочие? Переходите на наш форум и задавайте их! Например, по этой ветке можно уточнить моменты по заполнению 6-НДФЛ за полугодие.

Месторасположение и расшифровка стр. 070 в отчете 6-НДФЛ

Нюанс 1: округление налога для записи в строке 070

Нюанс 2: когда сумма НДФЛ по строке 070 равна налогу по строке 040

Нюанс 3: взаимосвязь строк 070 и 080 отчета 6-НДФЛ

Итоги

Месторасположение и расшифровка стр. 070 в отчете 6-НДФЛ

В 6-НДФЛ строка 070 «Сумма удержанного налога» входит в раздел 1. Для нее отведено 15 ячеек, как и для большинства суммовых строк данного отчета.

Расшифровка содержания строки 070 дана в приказе ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@. Предписывается:

  • отражать в указанной строке общую сумму удержанного НДФЛ;
  • определять эту сумму нарастающим итогом с начала налогового периода.

Показатель в строке 070 является сборным и не только потому, что отчет 6-НДФЛ обобщает показатели по всем сотрудникам, но еще и в силу того, что в нем должны отразиться все суммы налога, удержанного при выплате.

Напомним, что дата начисления и удержания налога совпадает далеко не всегда. Например, налог с зарплаты начисляется последним днем месяца, а удерживается при ее фактической выдаче. В т. ч.

это может происходить по частям, если выплата осуществляется частями.

Для расчета цифры, отражаемой в строке 070, потребуется просуммировать все данные, попадающие в строку 140 раздела 2 нарастающим итогом с начала каждого отчетного периода. Т. е. для отчета:

  • за 1 квартал строка 070 сложится из сумм строк 140, отраженных в разделе 2 этого же отчета;
  • полугодие – из сумм строк 140, отраженных в разделе 2 отчета за полугодие, и суммы, показанной в строке 070 отчета за 1 квартал;
  • 9 месяцев – из сумм строк 140, отраженных в разделе 2 отчета за 9 месяцев, и суммы, показанной в строке 070 отчета за полугодие;
  • год – из сумм строк 140, отраженных в разделе 2 отчета за год, и суммы, показанной в строке 070 отчета за 9 месяцев.

Однако для данных, попадающих на границу периодов, рассчитанную таким образом сумму нужно скорректировать с учетом того, что фактические выплаты с удержанием налога с них могли быть сделаны в одном периоде, а срок, установленный для уплаты налога с них, из-за совпадения с выходным днем переходит на следующий период. В подобной ситуации строки 020, 040 и 070 в разделе 1 должны быть заполнены в периоде фактической выплаты, а в раздел 2 данные, относящиеся к этой операции, попадут уже в следующем отчетном периоде.

Подробнее о таких ситуациях читайте в публикациях:

  • «6-НДФЛ и 2-НДФЛ: как показать январские отпускные, выданные 30 декабря?»;
  • «Декабрьские больничные в 6-НДФЛ: в каком периоде показывать?».

Напомним, что раздел 1 отчета 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом, а раздел 2 содержит данные только по последнему кварталу периода отчета.

О принципах заполнения 6-НДФЛ читайте в материале «6-НДФЛ за 3 квартал (9 месяцев) 2019 года». 

О том как отразить в расчете 6-НДФЛ премии, подарки, отпускные и др. различные выплаты, смотрите в Готовом решении от КонсультантПлюс.

Нюанс 1: округление налога для записи в строке 070

Строка 070 заполняется в полных рублях и не содержит ячеек для записи получившихся при расчете налога копеек (как это предусмотрено для строк 020, 025, 030, 130). Данное обстоятельство объясняется требованиями п. 6 ст. 52 НК РФ, предписывающего округлять НДФЛ при расчете до полных рублей с соблюдением правила: отбрасывать копейки можно только в 1 случае: если их значение меньше 50.

С ориентиром на это правило рассчитывается величина удерживаемого при выплате дохода налога, попадающего в строки 140 раздела 2. Т. е. там он уже будет показан в полных рублях. Соответственно, при суммировании таких цифр итог получится тоже в полных рублях.

Подробнее о процедуре начисления НДФЛ читайте в статьях:

Нюанс 2: когда сумма НДФЛ по строке 070 равна налогу по строке 040

Данные, отражаемые в строке 070 6-НДФЛ и строке 040 (НДФЛ рассчитанный), совпадают крайне редко, поскольку основную часть выплат составляет зарплата, а она начисляется последним днем месяца (в т. ч. месяца, завершающего отчетный период), а выплачивается обычно в следующем месяце (который для месяца начисления, завершившего отчетный период, попадет уже в следующий квартал).

К примеру, отчет 6-НДФЛ за 9 месяцев в строке 040 содержит данные о зарплате, начисленной за сентябрь. В строку же 070 рассчитанный с нее налог войдет только в момент выплаты зарплаты. Для сентябрьского заработка это событие произойдет уже в следующем месяце — октябре. Для 6-НДФЛ это уже другой отчетный период.

Суммы налога, отраженные по строкам 070 и 040, могут совпасть, если, например:

  • заработок регулярно выдается работникам в последний день месяца, за который он начислен, при этом происходит совпадение дат начисления и выплаты дохода / исчисления, удержания и уплаты НДФЛ;
  • в отчетном периоде выплачивались только доходы, начисляемые в момент выплаты, и ситуаций, вынуждающих к переносу дат на другой отчетный период, не возникло.

Об особенностях отражения в 6-НДФЛ авансов по зарплате, читайте в материале «Как правильно отразить аванс в форме 6-НДФЛ (нюансы)?».

Нюанс 3: взаимосвязь строк 070 и 080 отчета 6-НДФЛ

Если в течение года налоговому агенту не удалось удержать начисленный НДФЛ из выплаченных физлицу доходов, то для такого налога вместо строки 070 в отчете 6-НДФЛ будет задействована строка 080, предназначенная для отражения не удержанного налоговым агентом НДФЛ.

Неспособность налогового агента удержать НДФЛ из доходов физических лиц может возникнуть, например, в следующих случаях:

  • Работник получил от фирмы доход в натуральной форме, а затем уволился. При этом увольнительной суммы оказалось недостаточно для удержания НДФЛ от стоимости натурального дохода.
  • Бывшим работникам — пенсионерам выданы подарки к юбилею (стоимостью, превышающей 4 000 руб.). При этом иные денежные доходы не выплачивались.
  • Сотрудник компании получил беспроцентный заем, но находится в длительном отпуске без сохранения зарплаты. При этом он ежемесячно получает доход от экономии на процентах (материальную выгоду), удержать с которой НДФЛ работодатель не в силах ввиду отсутствия выплачиваемых работнику доходов.

Разъяснения налоговиков по заполнению строк 070 и 080 смотрите в публикациях:

Итоги

Строка 070 в отчете 6-НДФЛ находится в разделе 1 и используется для отражения общей суммы удержанного за отчетный период НДФЛ.

Рассчитывают эту сумму путем суммирования значений, попавших за весь отчетный период в строки 140 раздела 2, с корректировкой ее для ситуаций, возникающих на границе периодов (когда выплата дохода и удержание налога попадают в 1 период, а срок уплаты НДФЛ – в другой).

Если в течение года удержать НДФЛ из выплаченного физлицу дохода не удалось, то сумма налога, относящаяся к такому доходу, вместо строки 070 попадет в строку 080.

Участвуйте в конкурсе на нашем форуме!

Подробнее

Источник: https://nalog-nalog.ru/ndfl/raschet-6-ndfl/poryadok_zapolneniya_stroki_070_formy_6ndfl/

Строка 040 в 6-НДФЛ: заполнение, погрешности и соотношения со стр. 070

Отчет 6 ндфл строка 040 и 070 должны быть равны

При составлении расчета 6-НДФЛ сумма начисленного работодателем подоходного налога указывается по стр. 040 раздела 1. Из этой статьи вы узнаете, как правильно заполнять строку 040. Отдельно рассмотрено, что такое погрешность строки 040 6-НДФЛ по контрольному соотношению ФНС.

Смотрите, как заполнить строку 040 на примере и как исправить ошибки в 6-НДФЛ.

Что отражают в строке 040 6-НДФЛ

Форма и порядок заполнения отчета утверждены в Приказе ФНС № ММВ-7-11/450@ от 14.10.15 г. В соответствии с п. 3.3 Порядка строка 040 в 6-НДФЛ предназначена для отражения суммы исчисленного налога: раздел 1 расчета заполняется нарастающим итогом. Совокупные значения по гр. 060-050 приводятся с разбивкой по применяемым в вычислениях процентным ставкам НДФЛ.

Строка 040 6-НДФЛ – что туда входит (стат. 210, 223 НК):

  • Основные вознаграждения в рамках трудовых взаимоотношений – зарплата, премии, доплаты, надбавки и др. НДФЛ требуется начислить в последний день расчетного месяца. Если заработок выдается в натуральном эквиваленте, налог начисляется на дату передачи таких доходов.
  • Дополнительные доходы по трудовым договорам – больничные пособия, отпускные. НДФЛ следует начислить в день выдачи средств.
  • Вознаграждения в рамках гражданско-правовых взаимоотношений – налог исчисляется при расчетах со специалистом.
  • Увольнительные выплаты – НДФЛ начисляется в последний день занятости сотрудника.
  • Выгода от экономии на процентах при заключении договоров займа – НДФЛ исчисляется ежемесячно на последнее календарное число месяца расчета процентов.

Обратите внимание!

По командировочным расходам сотрудника подоходный налог исчисляется в последний день месяца утверждения руководством авансового отчета (подп. 6 п. 1 стат. 223 НК).

Как заполнить строку 040 в 6-НДФЛ

В процессе заполнения строки 040 в 6-НДФЛ из облагаемой величины доходов по стр. 020 раздела 1 отчета нужно вычесть предоставляемые сотрудникам вычеты по стр. 030. Расчетная формула имеет следующий вид:

НДФЛ исчисленный = (Доход начисленный (в руб.) – Используемые вычеты (в руб.)) х Ставка налога (в %), где основные ставки:

  • 13 % – в части доходов в форме зарплаты, больничных пособий, отпускных, вознаграждений по договорам ГПХ, в виде прибыли от реализации имущественных объектов и т.д.
  • 35 % – в части доходов, извлеченных в виде материальной выгоды от хозяйственных операций с займами.

Данные вносятся в раздел 1 нарастающим способом, то есть с начала календарного года. Сумма подоходного налога отражается в расчете только в полных рублях. При этом нужно учитывать математические правила округления – копейки свыше 50 округляются, ниже 50 отбрасываются. Допускается расхождение до 1 руб. по каждому из сотрудников.

Пример заполнения 1 раздела 6-НДФЛ

Расчеты с персоналом в организации осуществляются 5-го и 20-го числа. Данная норма закреплена в локально-нормативных актах. За 9 мес. 2018 г. начисления составили:

  • Январь – 175000,00 руб.
  • Февраль – 190000,00 руб.
  • Март – 210000,00 руб.
  • Апрель – 180000,00 руб.
  • Май – 230000,00 руб.
  • Июнь – 220000,00 руб.
  • Июль – 255000,00 руб.
  • Август – 235000,00 руб.
  • Сентябрь – 320000,00 руб.

Итого за 9 мес. 2018 г. в организации начислено доходов сотрудникам в сумме 2015000,00 руб. С начала года одному работнику предоставляется вычет на первого ребенка в сумме 1400 руб., второму – на третьего ребенка в сумме 3000 руб. Всего за период предоставлено вычетов на сумму в 39600 руб. (1400 х 9 + 3000 х 9). Как заполнить раздел 1 формы за 9 мес. 2018 г.:

  • 010 – 13.
  • 020 – 2015000.
  • 025 – 0.
  • 030 – 39600.
  • 040 – 256802 (2015000 – 39600).
  • 045 – 0.
  • 050 – 0.
  • 060 – 5.
  • 070 – 256802.
  • 080 – 0.
  • 090 – 0.

Обратите внимание!

Если в нужном периоде работодатель выполнял начисления по разным процентным ставкам НДФЛ, на каждую из них формируется отдельный блок по гр. 010-050. Совокупные итоги вносятся в гр. 060-090 на первом листе.

Отношения строк 040 и 070

По строке 040 указывается сумма исчисленного НДФЛ, а по стр. 070 удержанного за этот период.

Многие бухгалтера при проверке расчета задаются вопросом: в 6-НДФЛ строки 040 и 070 должны быть равны или нет? Чтобы получить правильный ответ, нужно понимать, что первый показатель означает величину начисленную, а второй – удержанную, то есть оплаченную в пользу государства. Значения будут одинаковыми в следующих случаях:

  • При выдаче заработка в последнее календарное число месяца начислений – точные сроки утверждает работодатель.
  • При выплате налоговым агентом в текущем периоде только тех сумм, которые начисляются по факту расчетов.
  • При отсутствии в текущем периоде дат переноса выплат на следующий календарный месяц.

В большинстве организаций заработок за прошлый месяц выдается сотрудникам в начале следующего месяца. Поэтому зачастую значения по гр. 040 и гр. 070 различаются.

Если строка 070 больше строки 040 в 6-НДФЛ, в отчетности налога удержано больше, чем начислено. В соответствии с общепринятыми правилами это ошибка. По контрольным соотношениям ФНС в Письме № БС-4-11/3852@ от 10.03.16 г.

гр. 040 равна: ((гр. 020 — гр. 030) х гр. 010) / 100.

При нарушении обозначенного равенства необходимо внимательно проверить все данные. В случае выявления неточностей, вносятся корректировки. Чаще всего показатель по гр. 040 больше значения по гр. 070.

Это объясняется тем, что НДФЛ был начислен организацией, но еще не удержан при перечислении.

Когда такая операция выпадает на последний месяц квартала, факт уплаты средств следует отразить в форме за следующий период.

Проверить отчет 6-НДФЛ

К примеру, заработок за сентябрь выдан 5-го октября. Но начисление дохода и НДФЛ бухгалтер сделал в сентябре последним числом. Значит, в стр. 020-040 данные нужно включить в отчет за 9 мес., а в стр. 070 – в итоговый отчет за 2018 год. Такая ситуация на стыке двух кварталов не считается редкостью и может возникнуть также и при депонировании заработка.

Допустимая погрешность в строке 040 6-НДФЛ и ошибки

При сравнении данных по стр. 040 важно помнить о математических округлениях в процессе расчетов НДФЛ. В соответствии с п. 6 стат. 52 НК сумма налога вычисляется в полных рублях. Копейки до 50 отбрасываются, свыше 50 округляются. Отклонение составляет до 1 руб. на каждого специалиста.

По пояснениям ФНС допустимая погрешность в 6-НДФЛ в строке 040 определяется так:

  • Стр. 060 х 1 руб. х Число стр. 100, где:

Число стр. 100 – количество показанных в отчете выплат от начала года (календарного), а стр. 060 – количество физлиц, получивших от налогового агента вознаграждение.

К примеру, по гр. 060 приведено число персонала в 45 чел. При изучении отчетности видно, что за данный период доходы выдавались физлицам 4 раза – именно столько стр. 100 заполнено. Тогда допустимая погрешность равна:

  • 45 чел. х 1 руб. х 4 = 180 руб.

Исходя из формулы, показатель по стр. 040 за период может отличаться от фактически начисленного подоходного налога на сумму до 180 руб. И это не будет являться ошибкой.

Если же расхождение превышает допустимое значение, налоговики посчитают, что налог рассчитан неверно. Как следствие, организация получит требование о предоставлении пояснений и корректировочного отчета.

Рекомендуется самостоятельно проверять внесенные сведения, не дожидаясь запроса из ИФНС.

Источник: https://www.budgetnik.ru/art/103076-qqq-09-19-stroka-040-v-6-ndfl

Правильное заполнение строки 040 отчета по форме 6 НДФЛ

Отчет 6 ндфл строка 040 и 070 должны быть равны

Каждый работодатель, вне зависимости от того, индивидуальный предприниматель или юридическое лицо, он вправе нанимать на работу граждан. Оформление происходит согласно с ТК РФ и НК РФ.

Кто отчитывается

По такой форме отчитывается только налоговый агент – работодатель, в штате которого не менее 25 работников.

За труд работников, наниматель платит вознаграждение. В обязанности работника входит уплата налога с этого вознаграждения.

Но, так как они официально трудоустроены, то обязанность по исчислению, удержанию и внесению налога в бюджет возлагается на работодателя. За эти суммы и отчитывается наниматель по форме 6 НДФЛ.

Цель сдачи отчета – предоставление достоверной информации в налоговые органы по манипуляциям, которые вправе делать работодатель с подоходным налогом.

Чтобы отчет заполнялся верно, и на работодателя не наложили штраф, используют информацию из налоговых регистров. Использование этих регистров входит в обязанности нанимателя.

Налоговый агент вправе использовать унифицированный отчет, или разработать самостоятельно, предварительно уведомив об этом ФНС через учетную политику.

Расчет по форме 6 НДФЛ состоит из двух разделов:

  • В первом разделе сведения показываются нарастающим итогом с начала календарного года;
  • во втором разделе с поквартальной градацией.

Назначение строки 040

В ячейке под номером 040 расчета по форме 6 НДФЛ, работодатель указывает сумму налога, которую исчислил с трудовых выплат работникам.

В ст. 210 НК РФ сказано, что налог, в том числе и подоходный, так же как и исчисление налога на прибыль, происходит из налоговой базы. В этом случае – доход налогоплательщика, уменьшенный на сумму вычетов, которые также предусмотрены НК РФ.

Исчисленный налог рассчитывается по следующей формуле:

(Полученный налогооблагаемый доход – законный вычет) * на установленную процентную ставку

На заметку! Налог рассчитывается только в рублях. По правилу округления, если показатель ниже 50 коп., то он отбрасывается. Если же больше, то округление происходит в сторону увеличения. Поэтому допускается расхождение в рубль по каждому работнику.

Назначение строки 070

Работодатель исчисляет налог и удерживает его.

Порядок заполнения ячейки следующий:

  • Значения входят туда нарастающим итогом;
  • сюда входит сумма налога, которую удерживает работодатель с сотрудников.

Дата выплаты и удержания подоходного налога временами не совпадает. Например, при выплате заработной платы, налог начисляется последним днем того месяца, когда начислялась зарплата. Дата же удержания отчасти другая – по выдаче или на следующий день (последний срок). Тогда будет разница в показателях.

Пример
НДФЛ с заработной платы за январь начисляется 31. 01 текущего года. В локальном отчете указано, что выплаты происходят 07 числа следующего месяца. Удержание налога проходит 07. 02 или 08. 02.

Когда значения совпадают

Показатели, отражающиеся в строке 040 и 070, могут быть равны только в следующих случаях:

  • Согласно локальному акту, заработная плата сотрудникам выплачивается в последний день месяца, за который начислена. Тогда значение по ячейке 040 должно равняться строке 070;
  • в текущем периоде работодатель делал только те выплаты, которые начисляются в момент выплаты;
  • в текущем периоде нет ситуаций по переносу дат на следующий месяц.

Если зарплата каждый месяц начисляется и выдается в последний день месяца, то дата начисления НДФЛ и дата удержания будут совпадать. Тогда и показатели в 6 НДФЛ по 040 и 070 должны будут также совпадать по строкам.

На заметку! Несовпадение контрольных соотношений в 6 НДФЛ по строке 070 и строке 040 и 070, не будет правонарушением. Проверяющие не смогут «придраться» к этому нюансу. Никаких неприятных налоговых последствий работодателю не грозит.

В таблице ниже приведены даты, когда НДФЛ начисляется и НДФЛ удерживается:

Вид выплатыДата, когда подоходный сбор начисляетсяДата, когда походный сбор удерживается
Вознаграждение за трудПоследний день месяцаДень его выдачи или следующие день
Средства при увольнении работникаЕго последний рабочий деньАналогично
Выплаты по листкам нетрудоспособности или за ежегодный отпускВ день, когда средства получены работникомВ день, когда средства получены работником
ДивидендыДата их получения работником на рукиДата их получения работником на руки
Расходы по командировкеПоследний день месяца, когда подписан авансовый отчетДата получения средств работником на руки
Доход, который уплачен в натуральной формеДата, когда доход передан в руки работникуДень, когда происходит ближайшая выплата дохода в денежном эквиваленте

Пример

В некой фирме выплата заработной платы происходит 05 числа следующего месяца.

Показатели такие:

  • январь – 12 400;
  • февраль – 16 200;
  • март 15 100.

Никаких вычетов представлено не было.

Тогда раздел 1 расчета по НДФЛ за полугодие заполняется следующим образом:

Номер ячейкиПоказатель, который в ней отражается
01013%
020(12 400 + 16 200 + 15 100) = 43 700
030
04043 700 * 13% = 5 681 (сумма исчисленного налога)
050

На заметку! Если работник получал в отчетном периоде доходы, облагаемые по ставке не 13%, а 35%, то готовят 2 декларации. А НДФЛ с дивидендов, выплаченным физическим лицам отражается в строке 045.

Как проверить правильность начисления. Показатель в строке 070 больше стр. 040 будет в том случае, когда НДФЛ с декабрьской зарплаты начисляется в декабре, а доход выплачивается в январе уже следующего года.

Заключение

Как заполнить правильно расчет. Для правильного заполнения отчета по форме 6 НДФЛ, в том числе раздела 1, помогут знания основы налогового законодательства России. В противном случае, налоговому агенту не избежать неприятных налоговых последствий во время проверки контрагента.

Источник: https://ndflexpert.ru/6/6-ndfl-stroka-040.html

6-НДФЛ строка 070: что туда входит, как заполнить в 2019 году

Отчет 6 ндфл строка 040 и 070 должны быть равны
В строке 070 расчета 6-НДФЛ показывают суммы удержанного налога  нарастающим итогом. Но сюда попадают суммы только отчетного периода. Что входит в строку 070 формы 6-НДФЛ и как ее заполнить в 2019 году, покажем на примере и расскажем,  должна ли равняться строка 070 сумме строк 140.

Разберем, что такое строка 070 в 6-НДФЛ, что туда входит и учитывают ли показатель нарастающим итогом в 2019 году. В 6-НДФЛ строка 070 входит в раздел 1. Ее полное название – Сумма удержанного налога. Заполнять строку 070 следует по правилам, которые утверждены приказом ФНС от 14.10.

2015 № ММВ-7-11/450@. 

Правило 1. Сумму удержанного налога в строке 070 формы 6-НДФЛ отражают нарастающим итогом с начала года по всем сотрудникам компании. Так какую ставить сумму удержанного налога в 6-НДФЛ в строке 070 за 2018 год? Налоговый агент должен указать налог, который удержали с доходов физлиц с января по декабрь 2018 года включительно.

А как быть, если зарплата за декабрь выплачена в январе 2019 года? В таком случае эксперты Системы Главбух советуют зарплату за декабрь и исчисленный НДФЛ отразить по строкам 020 и 040 раздела 1 за 2018 год.  Удержанный же налог показывают по строке 070 расчета за I квартал 2019 года.

Читайте в журнале «Главбух»: «Три вредных совета налоговиков насчет 6-НДФЛ» и «Кого и за что штрафуют налоговики на камералках 6-НДФЛ»

Правило 2. В строке 070 расчета 6-НДФЛ отражают только налог, который фирма удержала в отчетном периоде. Поэтому показатель строки может не совпадать с исчисленным налогом по строке 040. К примеру, в отчетности за первый квартал надо показать налог, который удержали с 1 января по 31 марта. А налог, который фирма исчислила, но удержала в апреле и позднее, записать только в строке 040.

Правило 3. Сумму удержанного налога записывают в полных рублях без копеек. Ведь Кодекс требует платить налоги в рублях. Поэтому значение меньше 50 копеек отбрасывают, а 50 копеек и больше – округляют до целой величины (п. 6 ст. 52 НК РФ).

Эксперты Системы Главбух предупреждают

Владислав Волков,

заместитель начальника Управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС России

Суммы исчисленного (строка 040) и удержанного (строка 070) НДФЛ могут не совпадать. Неравенство будет, если какой-либо доход уже признан, налог с него исчислен, но фактической выплаты еще не было. Возможное несоответствие показателей строк 040 и 070 формы 6-НДФЛ предусмотрено контрольными соотношениями. 

Из рекомендации Системы Главбух «Как составить и сдать расчет по форме 6-НДФЛ»

Правило 4. Неважно, сколько разделов 1 и для какой ставки заполнил налоговый агент, показатель в строку 070 записывают однократно на первом листе.

Пример заполнения строки 070 формы 6-НДФЛ в 2019 году

Чтобы правильно заполнить строку 070 в 6-НДФЛ, необходимо понять, когда НДФЛ считается удержанным. Для этого обратимся к положениям статьи 226 НК РФ.

Налоговые агенты должны удерживать сумму НДФЛ из доходов физлиц в момент их выплаты. То есть дата удержания налога – день выплаты дохода. Исключение – доходы в натуральной форме или в виде материальной выгоды.

Налог надо удержать с ближайших выплаченных доходов в денежной форме. Не запутаться в правилах поможет таблица от Системы Главбух. Эксперты показали, как заполнить раздел 2 на примерах для 100 ситуаций.

А в памятке собрали правила для заполнения титульного листа и раздела 1.

Пример заполнения в 6-НДФЛ строки 070, если зарплата за декабрь выдана в январе 2019 года

Компания вторую часть зарплаты за декабрь выплатила сотрудникам 9 января 2019 года. Начисленная сумма – 260 000 руб., НДФЛ с нее – 33 800 руб. Отразить такую зарплату в разделе 1 надо в двух отчетах – за 2018 год и за 1 квартал 2019 года.

Годовой 6-НДФЛ. Сумму декабрьской зарплаты включите только в строку 020, а НДФЛ с декабрьской зарплаты — в строку 040. Не включайте НДФЛ в строки 070 и 080.
6-НДФЛ за 1 квартал. В разделе 1 включите НДФЛ с зарплаты за декабрь 2019 года в строку 070 и в раздел 2 в строку 140. 

Как проверить показатель строки 070 расчета 6-НДФЛ

Проверить, правильно ли заполнили отчетность, можно с помощью контрольных соотношений. Для проверки выгрузите из вашей бухгалтерской программы отчеты в формате xml и загрузите в специальный сервис. Он подскажет, есть ли у вас ошибки и где их искать.

проверить 6-НДФЛ

Сверьте показатели по контрольным соотношениям:

Например, сервис сравнит удержанный и уплаченный НДФЛ. Должно выполняться равенство:

Уплаченный налогСтрока 070Строка 090

Если равенство не выполняется, компания перечислила в бюджет удержанный налог не полностью.

Должно ли значение строки 070 6-НДФЛ равняться сумме строк 140

Сумма всех строк 140 раздела 2 может не совпадать со строкой 070 раздела 1 отчета по форме 6-НДФЛ. Это подтверждают контрольные соотношения. Несовпадение показателей строк 070 и 140 связано с тем, что в расчете переходящие выплаты надо отражать в особом порядке.

Источник: https://www.glavbukh.ru/art/81409-6-ndfl-stroka-070-chto-vhodit

строка 070 6-НДФЛ: что туда входит, как заполнить с нарастающим итогом в 2017, 2018 году

Отчет 6 ндфл строка 040 и 070 должны быть равны

Как заполнить строку 070 в форме 6-НДФЛ в 2019 году, чему она равна и с какими показателями должна совпадать, читайте в нашей статье.

Сразу скажем, что строка эта — знаковая: обозначает сумму подоходного налога, удержанного с начала отчетного года. Это значит, что столько же вы должны уплатить и в бюджет.

Любые расхождения потребуют пояснений. Образцы пояснений на все случаи жизни тоже в статье.

Стр. 070 6-НДФЛ: в каких случаях заполняется

Ваша фирма признается налоговым агентом по НДФЛ, если у вас есть сотрудники, которым вы выдаете (перечисляете) зарплату либо иные доходы, облагаемые подоходным налогом.

С таких выплат вы должны удерживать НДФЛ. Сумму таких удержаний и нужно отражать по строке 070. Она заполняется нарастающим итогом. Поэтому если, скажем, с начала года у вас были налогооблагаемые операции, а в середине года — нет, в отчете за полугодие поле все равно будет заполнено.

Строка 70 в 6-НДФЛ: как заполнить с нарастающим итогом

Порядок заполнения формы 6-НДФЛ приведен в приказе ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@. Правда, документ содержит лишь общие указания по заполнению. Поэтому руководствоваться нужно официальными разъяснениями ФНС и здравым смыслом.

Показатель строки 070 входит в раздел 1 бланка, содержащий обобщенные показатели. То есть показатель записывают единожды на первом листе.

Отчетные периоды для заполнения соответственно:

  • I квартал (месяцы с января по март);
  • полугодие (январь-июнь);
  • 9 месяцев;
  • год.

Например, в строке 070 6-НДФЛ за 2018 год надо указать налог, который удержали с доходов физлиц с января по декабрь 2018 включительно. А в отчетности за I квартал 2019 — налог, удержанный с доходов физлиц с января по март 2019 включительно.

Для правильного заполнения бланка важно помнить, что по общему правилу подоходный налог удерживается в день фактической выплаты (абз. 1 п. 4 ст. 226 НК РФ). При этом в бухучете проводку по удержанию обычно делают на последний день оплаченного месяца.

Должны ли совпадать строки 040 и 070 в 6-НДФЛ

На практике поля 040 (налог исчисленный) и 070 (удержанный) практически никогда не совпадают. Это нормально. Как объяснить подобные нестыковки и что за ними следует — узнаете далее.

Ситуация 1. Строка 040 больше строки 070

В строке 070 отражают налог, который фирма удержала в отчетном периоде. То есть когда факт удержания попал в соответствующий налоговый регистр.

Если налог исчислен, но еще не удержан, в поле 070 он не попадает. А оседает только по строке 040 (налог исчисленный). Таким образом, данные показатели могут не совпадать. И это не какое-то исключение из правил. Это обычное дело.

Ведь, например, зарплату за отработанный месяц, как правило, выдают в начале следующего. Значит, по месяцам на стыке кварталов всегда будет такая ситуация: НДФЛ уже исчислен, но еще не удержан. И стр. 040 в итоге будет больше стр. 070.

Например, днем получения дохода за март 2019 года является последний день месяца — 31-е число. В этот день налог считается исчисленным. Несмотря на то, что это суббота — выходной, день получения дохода от этого не меняется. Перенос срока предусмотрен только в отношении уплаты налога.

Фактически зарплата за март обычно выплачивается в апреле. Значит, именно в этом месяце, в момент выплаты, налог будет удержан. Соответственно, в строку 040 НДФЛ за март попадет уже в отчет за I квартал. А в 070 — только за полугодие.

Как и в раздел 2 (в нем, напомним, приводятся данные за последние три месяца отчетного периода).

Возможное несоответствие показателей строк 040 и 070 формы 6-НДФЛ предусмотрено даже контрольными соотношениями (письмо ФНС России от 15.03.2016 № БС-4-11/4222).

Если инспекторы все-таки требуют объяснить имеющиеся расхождения, представьте им пояснения (образцы мы привели).

Отметим, что подобные расхождения бывают и при наличии депонированной зарплаты. Тогда данные для включения в строку 040 по таким доходам будут. А в 070 — нет.

Пример пояснений 2019 по форме 6-НДФЛ о расхождениях между исчисленным и удержанным налогом

Ситуация 2. Строка 070 больше строки 040

Если показатель строчки 040 меньше, чем по 070, то значит, вы излишне удержали НДФЛ с какого-то сотрудника (выплаты). По общему правилу такого быть не может. Поэтому покажите суммы как есть. При этом проведите возврат средств сотруднику по его заявлению, с отражением возврата по строке 090 раздела 1.

Если НДФЛ не только неправильно удержан, но еще и неправильно исчислен, тогда придется подавать корректировку по строке 040. Причем поле 070 трогать не нужно. В периоде возврата просто заполните строку 090, как мы уже сказали.

Как проверить показатель 070 в 6-НДФЛ

Весь удержанный НДФЛ, который вы отразили в строке 070 за отчетный период, должен быть уплачен в бюджет. То есть должно выполняться равенство (где строка 090 — это возвращенный налог (при его наличии)):

Иначе, если момент удержания налога и его уплаты сильно расходятся во времени, представьте пояснения (образец мы привели).

Пример пояснений 2019 по форме 6-НДФЛ о расхождениях между удержанным и уплаченным налогом

Источник: https://www.zarplata-online.ru/art/160975-stroka-070-v-6-ndfl-chto-eto-znachit

ПраваГуру
Добавить комментарий