По какому курсу считать расходы при загранкомандировках в 2018

Определение курса валюты для подтверждения командировочных расходов

По какому курсу считать расходы при загранкомандировках в 2018

Если работник не может предоставить первичный документ по обмену валюты, то для определения командировочных расходов целей налогообложения прибыли нужно взять курс на дату выдачи подотчетных.

В целях определения перерасхода либо остатка по авансовому отчету для подтверждения расходов подотчетным лицом в этом случае так же нужно использовать курс валюты на дату выдачи аванса работнику.

Обоснование

Из рекомендации
Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Как отразить в бухучете и при налогообложении выдачу сотруднику средств на покупку валюты для загранкомандировки в банке

Авансовый отчет

Авансовый отчет нужно оформить в валюте только в том случае, если валюта выдавалась под отчет. Об этом сказано в указаниях, утвержденных постановлением Госкомстата России от 1 августа 2001 г. № 55.

При выдаче аванса в российской валюте все командировочные расходы сотрудника будут рублевыми затратами организации. Однако признать сумму этих расходов в бухучете можно лишь в момент утверждения авансового отчета.

Внимание: выдавать аванс за счет средств, полученных в кассу от граждан в качестве платежей в пользу иных лиц, организация не вправе (п. 2 указания Банка России от 7 октября 2013 г. № 3073-У). Это правило касается, в частности, сумм, полученных по посредническим договорам (комиссионная торговля, оплата услуг в пользу операторов мобильной связи).

Налог на прибыль

При расчете налога на прибыль сумму командировочных расходов учитывайте следующим образом. Если сотрудник может документально подтвердить факт покупки валюты, то расходы учтите в сумме фактически понесенных затрат на командировку по курсу валюты, указанному в справке о покупке валюты. Это правило актуально как при методе начисления, так и при кассовом методе.

А если командированный сотрудник не может подтвердить курс конвертации рублей в иностранную валюту в связи с отсутствием первичного документа по обмену? Тогда сумму расходов в валюте можно сопоставить с подотчетной суммой в рублях, выданной в авансе, по официальному курсу Банка России на дату выдачи. Объяснение такое. В случае перечисления аванса, задатка на оплату расходов в валюте такие расходы пересчитываются по официальному курсу Банка России на дату перечисления соответствующих сумм. Это предусмотрено пунктом 10 статьи 272 Налогового кодекса РФ.

И в том и в другом случае расходы признавайте на дату утверждения авансового отчета (подп. 5 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 10 июля 2015 г. № 03-03-06/39749 и от 3 сентября 2015 г. № 03-03-07/50836.

Если же организация применяет кассовый метод и справки о движении средств по счету нет, для пересчета потраченных сумм валюты в рубли используйте официальный курс Банка России на дату выдачи денег. Расходы же признавайте на дату утверждения авансового отчета. Это следует из пункта 3 статьи 273 Налогового кодекса РФ.

Из статьи журнала «Главбух» № 19, Октябрь 2015
Чиновники разъяснили, как считать командировочные в валюте

Перед заграничной командировкой компания выдала сотруднику рубли. Он поменял их на валюту и потратил эти деньги на оплату жилья или других расходов.

Если у работника есть справка о покупке валюты, то расходы в налоговом учете надо пересчитать в рубли по курсу, указанному в этой справке. А если справка не сохранилась, то нужно взять курс на дату выдачи подотчетных.

Такую точку зрения высказал Минфин в ответе на частный запрос.

Командировочные расходы при расчете налога на прибыль признают на дату утверждения авансового отчета (подп. 5 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Но аванс на оплату расходов в валюте требуется пересчитывать в рубли по официальному курсу Банка России на дату его перечисления (п. 10 ст. 272 НК РФ).

Значит, заключают в Минфине, если речь идет о подотчетных, потраченных на расходы в валюте, для перерасчета надо брать курс на дату выдачи аванса работнику.

Такой подход не всегда выгоден для работника. Официальный курс рубля на дату выдачи подотчетных может оказаться выше, чем курс, по которому работник менял валюту. Тогда в учете получится, что он истратил меньше рублей, чем было на самом деле. И разницу должен вернуть работодателю.

Пример. Как пересчитать в рубли расходы по заграничной командировке

Компания 12 октября выдала сотруднику 70 000 руб. под отчет. Работник 14 октября обменял их на 1000 долл. по курсу 70 руб/долл. (70 000 ?: 70 ?/$). И все эти деньги истратил в заграничной командировке на жилье. Но справку об обмене валюты сотрудник потерял.

Поэтому работодатель пересчитал его расходы по официальному курсу Банка России на дату выдачи денег — 65 руб/долл. Расходы на жилье составили 65 000 руб. (1000 $ + 65 ?/$). Значит, работник должен вернуть компании 5000 руб. (70 000 – 65 000).

И в расходы по налогу на прибыль можно включить только 65 000 руб.

Можно избежать таких ситуаций, если самостоятельно купить валюту для сотрудника. И выдать ему перед командировкой не рубли, а, например, евро. Еще в 2007 году Банк России ответил на наш официальный запрос, что это не запрещено (письмо от 30 июля 2007 г. № 36–3/1381).

Источник: письмо Минфина России от 3 сентября 2015 г. № 03-03-07/50836

Источник: https://www.glavbukh.ru/hl/139488-opredelenie-kursa-valyuty-dlya-podtverjdeniya-komandirovochnyh-rashodov

Суточные в командировке 2019: нормы, размер по России и за границу

По какому курсу считать расходы при загранкомандировках в 2018

За дни нахождения в командировке работнику положены средний заработок и суточные за каждый календарный день поездки. Компания вправе сама решать, сколько суточных платить за день. Разберем, как правильно оплачивать командировки по России и за границу.

Вебинары в Контур.Школе

Разбор практических ситуаций. Изменения законодательства.

Зарегистрироваться

Суточные — это дополнительные расходы работника, связанные с его проживанием вне места жительства.

Работодатель обязан возмещать работникам суточные (абз. 3 ч. 1 ст. 168 ТК РФ):

  • за каждый день, пока он находится в командировке;
  • за выходные и нерабочие праздничные дни, а также дни нахождения в пути, в том числе за время вынужденной остановки в пути (п. 11 Положения о командировках). Например, работник уехал в командировку в воскресенье, а вернулся на следующей неделе в субботу. Суточные за субботу и воскресенье выплачиваются. 

Суточные при однодневных командировках по России не выплачиваются, но работодатель вправе предусмотреть в локальных нормативных актах организации компенсацию взамен суточных по таким поездкам. Подробно про суточные при однодневных командировках читайте далее в этой статье.

Пример. Работник был в командировке 10 дней: с 1 июня по 10 июня. Суточные:

  • за 9 дней — 40 евро за каждый день;
  • за 1 день возвращения в Россию — 700 руб.

30 мая выдан под отчет аванс в размере 360 евро и 700 руб.

Курс (условно) евро:

  • на дату выдачи аванса (30 мая) – 70 руб. за 1 евро;
  • на дату утверждения авансового отчета (14 июня) – 68 руб. за 1 евро.

Решение. В расходы по налогу на прибыль суточные будут включены в сумме:

40 евро х 70 руб. х 9 дней = 25 200 руб.

Суточные по России = 700 руб.

Итого: 25 200 руб. + 700 руб. = 25 900 руб

Размер суточных при командировках по России и за границу

Компания вправе сама решать, сколько платить сотрудникам за день командировки (ст. 168 ТК РФ). Размеры суточных при командировках необходимо закрепить во внутренних документах организации, например в положении о командировках.

Бухгалтеры знают про 700 и 2 500 руб. — если размер суточных не превышает эти суммы, то с этих сумм не придется платить НДФЛ. Поэтому некоторые компании для удобства вводят эти размеры суточных.

 Но это вовсе не означает, что организация может установить размер суточных сотрудникам 700 и 2 500 руб. и ни рублем больше или меньше. Можно, к примеру, закрепить суточные хоть 4 000 руб. за каждый день командировки по России, но тогда с 3 300 руб.

придется удержать НДФЛ (4 000 руб. – 700 руб. = 3 300 руб.).

По общему правилу суточные, выплачиваемые сотруднику, не облагаются НДФЛ, если их размер не превышает:

  • 700 руб. — за каждый день командировки на территории России;
  • 2 500 руб. — за каждый день при поездках за границу.

Вывод: как такового лимита суточных для коммерческих организаций нет. Есть только суммы, которые не облагаются НДФЛ (700 и 2 500 руб.). Так сколько платить суточных? Решайте самостоятельно (решение закрепите во внутренних документах организации).

Как рассчитать дни командировки, за которые надо выплатить суточные

Если работник едет в командировку на личном и служебном автомобиле, то посчитать дни можно по служебной записке.

Ее работник должен предоставить по возвращении из командировки вместе с документами, подтверждающими использование транспорта для проезда к месту командировки и обратно (путевой лист, например, по форме № 3), счета, квитанции, кассовые чеки, иные документы, подтверждающие маршрут следования). В иных случаях количество дней, за которые надо выплатить суточные, определяется по проездным документам.

Суточные в иностранной валюте

Суточные при командировках за пределы РФ платите в том размере, который установлен во внутренних документах компании.

Суточные при однодневной командировке

По закону минимальный срок командировки не установлен. Поездка по заданию работодателя может быть и однодневной. Оформляем такую поездку как многоднедвную командировку (выпускаем приказ, ставим соответствующую отметку в табеле учета рабочего времени: «К» или «06»).

После сотрудник отчитывается за поездку. Работодатель возмещает ему расходы, например на проезд, а также другие согласованные суммы. А суточные положены? По закону суточные за «мини-поездки» по России не выплачиваются. Оставить сотрудника совсем без денег даже в однодневной командировке — не лучшая идея, даже если это и по закону. Как можно выйти из ситуации?

Выплаты при однодневных командировках взамен суточных

Работодатель по собственному решению может выплатить сотруднику некую сумму вместо суточных.

Суточные по однодневным командировкам:

  • за границу — в размере 50% от суммы суточных по загранкомандировкам, установленным в локальных документах компании; 
  • по России — в общем случае не выплачиваются, но вы можете установить выплату работнику самостоятельно.

НДФЛ с суточных при однодневных командировках

Ранее ситуация с налогообложением суточных и возмещением иных расходов при однодневных командировках была спорной. Сегодня с уверенностью можно говорить, что ситуация стабилизировалась и общая тенденция такова: выплаты по однодневным командировкам не облагаются НДФЛ. Тем не менее позиции различных ведомств отличаются:

  1. Мнение Минфина РФ: документально подтвержденные расходы, связанные с однодневной командировкой (например, расходы на питание), можно не облагать НДФЛ полностью. Если подтвердить такие расходы нечем, то они освобождаются от налога в пределах 700 руб. при внутрироссийской командировке и 2 500 руб. при однодневной командировке за границу (Письмо Минфина России от 01.03.2013 № 03-04-07/6189).
  2. Мнение ВАС РФ: выплаченные работнику денежные средства (названные суточными) не являются таковыми в силу определения, содержащегося в трудовом законодательстве, однако исходя из их направленности и экономического содержания могут быть признаны возмещением иных расходов, связанных со служебной командировкой, произведенных с разрешения или ведома работодателя, в связи с чем не являются доходом (экономической выгодой) работника, облагаемым НДФЛ (Постановление Президиума ВАС РФ от 11.09.2012 № 4357/12).

Суточные при командировке в страны СНГ

Командировки в страны СНГ (например, в Казахстан, Беларусь и пр.) являются особым случаем. При таких командировках не ставят отметки в загранпаспорте о пересечении границы. Суточные для таких поездок считают в особом порядке: дата пересечения границы определяется по проездным документам (п. 19 Положения № 749 «Об особенностях направления работников в служебные командировки»).

Подробно о том, как выплачивать суточные при командировках в страны СНГ, читайте в статье Контур.Школы «Два сложных вопроса при оформлении командировки: расчет среднего заработка, суточные при командировке в страны СНГ»

Отчет по суточным в командировке

Повышение квалификации

ОСНО. УСН. Кадры. Зарплата. Обучение в Контур.Школе

Онлайн-курсы

Работник по возвращении из командировки обязан предоставить работодателю в течение трех рабочих дней:

  • авансовый отчет об израсходованных в связи с командировкой суммах;
  • окончательный расчет по выданному ему перед отъездом в командировку денежному авансу на командировочные расходы (п. 26 Положения о командировках № 749). 

В составе авансового документа сотрудник не обязан отчитываться ни по суточным при командировках по России, ни по суточным при командировках за пределы РФ, ни по однодневным или каким-либо еще командировкам. Подтверждающих документов по суточным не существует. Работодатель платит суточные — икс рублей, работник тратит их по собственному желанию. 

Источник: https://school.kontur.ru/publications/232

Как съездить в зарубежную командировку за белорусские рубли. Щурок О

По какому курсу считать расходы при загранкомандировках в 2018

При командировании работника за границу аванс ему может быть выдан в белорусских рублях. Такое право предоставлено нанимателю законодательством. У бухгалтера же возникают вопросы по порядку отражения понесенных расходов в таких случаях. В частности, какой курс валюты нужно применить? В предлагаемом материале этот вопрос разъяснен на примере с четким обоснованием.

Ситуация 1. Аванс на зарубежную командировку выдан в белорусских рублях

Работник направлен в командировку за границу. Выплачены аванс в белорусских рублях в размере 100 % от суточных и сумма средств на проживание (проезд организация оплатила в безналичном порядке). Отчет представлен с подтверждающими документами по проживанию, согласно которым сумма командировочных больше, чем выплаченный аванс.

По какому курсу необходимо считать суточные и расходы на проживание при оформлении авансового отчета (документы, подтверждающие покупку работником иностранной валюты, не представлены)?

Ответ таков:

1) в случае выдачи работнику аванса |*| в белорусских рублях суточные рассчитываются по нормам, определенным постановлением № 7*, с применением курса Нацбанка на день выдачи аванса и не пересчитываются на дату составления авансового отчета;

* Новые правила расчета авансового отчета при командировках за границу доступны для подписчиков электронного «ГБ»

___________________

* Нормы оплаты командировочных расходов при служебных командировках за границу установлены постановлением Минфина Республики Беларусь от 30.01.2001 № 7 (далее – постановление № 7).

2) при отсутствии документов, подтверждающих покупку работником иностранной валюты, и представлении документов, подтверждающих расходы по проживанию в иностранной валюте в пределах норм, установленных постановлением № 7, для пересчета расходов используется официальный курс белорусского рубля к соответствующей иностранной валюте, установленный Нацбанком на дату составления отчета об израсходованных суммах иностранной валюты.

Обоснуем сделанный вывод.

При направлении работника в служебную командировку за границу аванс может быть выдан в белорусских рублях или в иностранной валюте (в валюте страны командирования или в иной валюте), часть аванса может быть выдана в белорусских рублях, а часть – в иностранной валюте (п. 8 Инструкции № 115*).

___________________

* Инструкция о порядке и условиях предоставления гарантий и компенсаций при служебных командировках за границу, утвержденная постановлением Минтруда и соцзащиты Республики Беларусь от 30.07.2010 № 115 (далее – Инструкция № 115).

В случае выдачи работнику аванса в наличных белорусских рублях для оплаты расходов, связанных со служебными командировками за границу, наличная иностранная валюта, купленная работником в обменном пункте (кассе банка), не подлежит оприходованию в кассу юридического лица.

При составлении отчета об израсходованных суммах иностранной валюты, приобретенной за полученные белорусские рубли, работник прилагает чеки кассового суммирующего аппарата либо специальной компьютерной системы, полученные в обменном пункте (кассе банка) и свидетельствующие о покупке соответствующей суммы иностранной валюты. Израсходованные суммы иностранной валюты пересчитываются в белорусские рубли с использованием курса обменного пункта (кассы банка), в котором работником была приобретена иностранная валюта за белорусские рубли. Если на дату составления отчета об израсходованных суммах иностранной валюты отсутствуют документы, подтверждающие покупку работником соответствующей суммы иностранной валюты, то для пересчета расходов используется официальный курс белорусского рубля к соответствующей иностранной валюте, установленный Нацбанком на дату составления отчета об израсходованных суммах иностранной валюты (п. 34 Инструкции № 185*).

___________________

* Инструкция о порядке ведения кассовых операций в наличной иностранной валюте на территории Республики Беларусь, утвержденная постановлением Правления Нацбанка Республики Беларусь от 29.03.2013 № 185 (далее – Инструкция № 185).

В отчете об израсходованных суммах иностранной валюты суточные указываются в иностранной валюте, в которой были выданы наличными либо перечислены на счет клиента, к которому выдана личная дебетовая карточка, или в белорусских рублях по официальному курсу белорусского рубля к соответствующей иностранной валюте, установленному Нацбанком на дату выдачи (перечисления) аванса, и не пересчитываются на дату составления отчета об израсходованных суммах иностранной валюты (п. 30 Инструкции № 185).

Командировочные расходы и налогообложение

В случае произведения расходов по командировкам в пределах норм, установленных законодательством, такие расходы относятся к затратам, учитываемым при налогообложении прибыли, и не облагаются другими налогами и отчислениями.

Наниматель вправе устанавливать повышенные размеры командировочных расходов (часть третья ст. 7 Трудового кодекса Республики Беларусь).

Суммы командировочных расходов, выплаченные сверх норм, определенных законодательством, следует рассмотреть на предмет обложения подоходным налогом |*| (гл. 16 Налогового кодекса Республики Беларусь).

Страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах не начисляются на командировочные расходы, подтвержденные документально, в т.ч. в размере, превышающем установленные законодательством нормы (п. 3 Перечня*).

* Информация о том, когда командировочные расходы могут стать налогооблагаемыми доходами работника, вернувшегося из служебной командировки, доступна для подписчиков электронного «ГБ»

___________________

* Перечень выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утвержденный постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 № 115 (далее – Перечень).

Обязанности командированного

Вернувшись из загранкомандировки, работник должен:

– отчитаться об израсходованных суммах иностранной валюты или белорусских рублей (п. 28 Инструкции № 185, п. 40 Инструкции № 107*).

___________________

* Инструкция о порядке ведения кассовых операций и порядке расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь, утвержденная постановлением Правления Нацбанка Республики Беларусь от 29.03.2011 № 107 (далее – Инструкция № 107).

Сроки представления отчета по суммам денежных средств, израсходованным в командировке за границу, зависят от формы выдачи денежных средств под отчет только в том случае, если аванс был выдан в белорусских рублях.

Так, работник, получивший наличные деньги под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, обязан не позднее 3 рабочих дней (работники подразделений юридического лица, расположенных в населенных пунктах вне места нахождения юридического лица, представляющие отчет в бухгалтерскую службу юридического лица, – не позднее 5 рабочих дней) со дня возвращения из командировки, исключая день прибытия, представить в бухгалтерскую службу юридического лица, подразделения отчет об израсходованных суммах с приложением документов, подтверждающих произведенные расходы (п. 40 Инструкции № 107). Во всех остальных случаях работник обязан отчитаться не позднее 15 рабочих дней со дня возвращения из командировки, исключая день прибытия (п. 35 Инструкции № 107, п. 28 Инструкции № 185);

– представить отчет о проделанной работе (об итогах служебной командировки).

Отчет о проделанной работе |**| представляется работником по форме, утвержденной нанимателем, в 10-дневный срок со дня прибытия (пп. 5, 47 Инструкции № 115).

** Информация о правилах документального оформления расходов при загранкомандировках, о которых нельзя забывать, доступна для подписчиков электронного «ГБ»

Ситуация 2. Полученного аванса не хватило на командировку

Работнику, направленному в заграничную командировку, выплачен аванс в белорусских рублях. Командировка была продлена, поэтому работник в командировке использовал собственные средства.

Какой курс следует применить при расчете суточных и расходов за проживание при оформлении авансового отчета (документы, подтверждающие покупку работником иностранной валюты, не представлены)?

Отчет о командировке составляется в валюте произведенных операций. Суммы расходов, произведенных в служебной командировке за границу, пересчитываются в валюту выданного аванса либо в валюту счета клиента, к которому выдана личная (корпоративная) дебетовая карточка, за исключением сумм суточных (часть вторая п. 30 Инструкции № 185).

В отчете об израсходованных суммах иностранной валюты суточные указываются в иностранной валюте, в которой были выданы наличными либо перечислены на счет клиента, к которому выдана личная дебетовая карточка, или в белорусских рублях по официальному курсу белорусского рубля к соответствующей иностранной валюте, установленному Нацбанком на дату выдачи (перечисления) аванса, и не пересчитываются на дату составления отчета об израсходованных суммах иностранной валюты (часть четвертая п. 30 Инструкции № 185).

Могут иметь место случаи, когда аванс выдан не в полном размере. В приведенной ситуации, например, наниматель продлил срок командировки.

В таком случае в отчете за дни, на которые работнику был продлен срок командирования и не выдан (не перечислен) аванс, суточные указываются в иностранной валюте либо белорусских рублях по официальному курсу белорусского рубля к соответствующей иностранной валюте, установленному Нацбанком на дату составления отчета (часть пятая п. 30 Инструкции № 185).

В рассматриваемой ситуации аванс на командировку выдан в белорусских рублях не в полном размере.

За дни командировки, на которые суточные рассчитаны в белорусских рублях по курсу, установленному Нацбанком на дату выдачи аванса, данная сумма не пересчитывается на дату составления отчета.

За последующие дни, на которые аванс не выдавался, сумма суточных определяется по курсу белорусского рубля, установленному Нацбанком на дату составления отчета.

Пример. Командировка продлена

Работник организации командирован в Чехию на 3 дня с 6 по 8 июля 2015 г. Аванс на командировочные выдан наличными денежными средствами в белорусских рублях 6 июля 2015 г.

Норма расходов на проживание вне места жительства (далее – суточные) для работников, направленных в краткосрочную командировку в Чехию, установлена в размере 30 евро в сутки, предельная норма возмещения расходов за проживание – до 120 евро.

Авиабилеты приобретались организацией по безналичному расчету.

Аванс выдан в сумме 7 665 800 руб. (курс евро на 6 июля 2015 г. – 17 035 руб.):

– суточные: 30 евро × 3 суток × 17 035 руб. = 1 533 200 руб. (с учетом округления);

– расходы на проживание: 120 евро × 3 суток × 17 035 руб. = 6 132 600 руб.

По производственной необходимости командировка продлена приказом нанимателя на 2 дня по 10 июля 2015 г. Дополнительные средства работнику не перечислялись.

После возвращения работник представил авансовый отчет об израсходованных суммах (далее – отчет) 17 июля 2015 г. Курс евро, установленный Нацбанком на 17 июля 2015 г., – 16 703 руб. Документы, подтверждающие покупку работником соответствующей суммы иностранной валюты, не представлены.

В отчете указаны следующие суммы:

– суточные:

3 суток = 1 533 200 руб.;

2 суток = 30 евро × 2 × 16 703 = 1 002 200 руб. (с учетом округления);

– расходы на проживание (с приложением подтверждающих документов в оригинале) с 6 по 10 июля 2015 г.: 520 евро × 16 703 руб. = 8 685 600 руб. (с учетом округления).

Проверяем расходы на проживание на предмет превышения норм: 120 евро × 5 суток = 600 евро. Таким образом, превышения нормы нет.

Итого израсходовано 11 221 000 руб.

Аванс – 7 665 800 руб.

Следует к возмещению работнику 3 555 200 руб.

Источник: https://www.gb.by/izdaniya/glavnyi-bukhgalter/kak-sezdit-v-zarubezhnuyu-komandirovku-z

Командировки за границу: нарушения, выявленные в ходе аудиторских проверок

По какому курсу считать расходы при загранкомандировках в 2018

Ситуация 1. Неверный порядок применения курсов валют при исчислении командировочных расходов

Организация направила сотрудника в командировку сроком на 3 дня в Бельгию. Ему был выдан аванс 9 марта 2015 г. в размере 600 евро. Согласно авансовому отчету от 17.03.2015 № 9 и представленным документам сотрудник произвел следующие расходы:

– суточные – 150 евро (3 дня × 50 евро);

– проживание в гостинице – 441,80 евро;

– оформление визы – 60 евро;

– авиабилеты – 435 евро.

Справочно: курс евро на 9 марта 2015 г. – 16 370 руб.;

курс евро на 17 марта 2015 г. – 15 900 руб.

На основании представленных документов составлен авансовый отчет, который приведен в табл. 1:

Суть нарушения

Организация допустила ошибку при отражении командировочных расходов, применив курс евро, действовавший на дату составления авансового отчета, при отражении всех совершенных операций.

Обоснование

С 1 января 2015 г.

порядок отражения в бухгалтерском учете организации выраженной в иностранной валюте стоимости активов, обязательств, собственного капитала, доходов, расходов и разниц, возникающих при пересчете выраженной в иностранной валюте стоимости активов и обязательств в белорусские рубли, определяет Национальный стандарт бухгалтерского учета и отчетности «Влияние изменений курсов иностранных валют», утвержденный постановлением Минфина Республики Беларусь от 29.10.2014 № 69 (далее – НСБУ № 69).

Обратимся к норме п. 3 НСБУ № 69: если для осуществления расходов был перечислен аванс, то выраженная в иностранной валюте сумма понесенных расходов и стоимость относящихся к этим расходам обязательств отражаются в бухгалтерском учете в белорусских рублях по официальному курсу белорусского рубля:

– на дату (даты) перечисления аванса в иностранной валюте, если аванс был перечислен в иностранной валюте в размере полной суммы расходов;

– на дату (даты) перечисления аванса в иностранной валюте в части суммы расходов, приходящейся на аванс, и дату совершения хозяйственной операции в части суммы расходов, не приходящейся на аванс, если аванс был перечислен в иностранной валюте в размере частичной суммы расходов.

Таким образом, с 1 января 2015 г. командировочные расходы |*|, понесенные работником в иностранной валюте, отражаются в бухгалтерском учете следующим образом:

* Информация о том, какие расходы можно возместить в непредвиденных ситуациях в зарубежной командировке, доступна для подписчиков электронного «ГБ»

– если размер перечисленного аванса полностью покрывает сумму расходов – по курсу на дату (даты) перечисления аванса работнику;

– если сумма командировочных расходов превысила сумму выданного работнику аванса, то командировочные расходы в размере суммы аванса отражаются по курсу на дату (даты) перечисления аванса, в оставшейся сумме – на дату совершения хозяйственной операции.

Днем совершения хозяйственной операции в указанном случае будет являться день составления авансового отчета.

По нормам действующего законодательства командировочные расходы в учете необходимо было отразить следующим образом (см. табл. 2):

Как исправить ошибку

В месяце обнаружения ошибки в учете следует отразить:

Д-т 20 – К-т 71 – 282 000 руб.

– доначислены командировочные расходы.

На указанную выше сумму занижена себестоимость продукции (работ, услуг). Соответственно завышена сумма прибыли и налога на прибыль.

Последствия и меры ответственности

За счет неверного применения курса иностранной валюты была занижена сумма командировочных расходов, подлежащая возмещению сотруднику, на 282 000 руб. С командированным работником расчет осуществлен не в полном объеме.

Нарушения законодательства о труде, кроме нарушений, предусмотренных ст. 9.16–9.18 и ч. 1 и 3 ст. 9.19 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях (далее – КоАП), причинившие вред работнику, влекут наложение штрафа в размере от 2 до 20 базовых величин (БВ) (ч. 4 ст. 9.19 КоАП).

Справочно: служебная командировка – это поездка работника по распоряжению нанимателя на определенный срок в другую местность для выполнения служебного задания вне места его постоянной работы (ст. 91 Трудового кодекса Республики Беларусь; далее – ТК).

Основанием для расчета и выплаты денежных средств (аванса) командированному работнику при направлении работника в командировку за границу является приказ (распоряжение) нанимателя (ст. 93 ТК, п.

 2 Инструкции о порядке и условиях предоставления гарантий и компенсаций при служебных командировках за границу, утвержденной постановлением Минтруда и соцзащиты Республики Беларусь от 30.07.

2010 № 115; далее – Инструкция № 115).

Наниматель обязан выдать командированному работнику аванс в иностранной валюте и (или) белорусских рублях до выезда в командировку и возместить такие расходы, как:

– проезд к месту служебной командировки и обратно |*|;

– наем жилого помещения;

– проживание вне места жительства (суточные);

– иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома нанимателя (п. 8 Инструкции № 115).

* Информация о том, всегда ли расходы при загранкомандировках подлежат возмещению, доступна для подписчиков электронного «ГБ»

Ситуация 2. Нарушение порядка отражения суточных

Согласно приказу в Украину командированы для обучения в центре обучения компании ООО «Рейнарс Украина» трое сотрудников организации. Срок командирования – с 25 по 26 мая 2015 г. Каждому работнику 22 мая 2015 г.

  был выдан аванс, исходя из нормы расходов за проживание вне места жительства (суточные), в сумме 1 150 400 бел. руб. (40 долл. США ×  14 380 руб. × 2 дня, где 14 380 руб. – курс доллара США, установленный Нацбанком Республики Беларусь на дату выдачи аванса).

Авансы перечислены на карт-счета работников. Согласно авансовым отчетам № 223, 224, 225 от 27.05.2015 размер суточных, подлежащих возмещению каждому работнику, составил 1 162 400 руб. (40 долл. × 14 530 руб. × 2 дня, где 14 530 руб.

– курс доллара США, установленный Нацбанком Республики Беларусь на дату составления авансового отчета).

Суть нарушения

Нарушено законодательство в части отражения суточных при зарубежных командировках.

Обоснование

Действующим законодательством в данном случае перерасчет суточных на дату составления авансового отчета не предусмотрен: суммы произведенных работником в командировке |**| расходов пересчитываются в валюту выданного аванса либо в валюту счета, к которому выдана личная (корпоративная) карточка, за исключением сумм суточных (часть вторая п. 30 Инструкции о порядке ведения кассовых операций в наличной иностранной валюте на территории Республики Беларусь, утвержденной постановлением Правления Нацбанка Республики Беларусь от 29.03.2013 № 185; далее – Инструкция № 185). Суточные в отчете указываются в валюте, в которой они были выданы наличными либо перечислены на личную карточку работника, или в белорусских рублях по официальному курсу белорусского рубля к соответствующей иностранной валюте, установленному Нацбанком на дату выдачи (перечисления) аванса, и не пересчитываются на дату составления отчета (часть четвертая п. 30 Инструкции № 185).

** Информация о том, когда командировочные расходы могут стать налогооблагаемыми доходами работника, вернувшегося из служебной командировки, доступна для подписчиков электронного «ГБ»

Как исправить ошибку

За счет неверного применения курса сумма суточных была завышена на 12 000 руб.

В месяце обнаружения ошибки в учете следует отразить:

Д-т 20 – К-т 71 – 12 000 руб.

– методом «красное сторно».

Последствия и меры ответственности

Излишне начисленная сумма суточных из-за применения неверного курса иностранной валюты подлежит исключению из состава затрат. По этой причине произошел неверный расчет налога на прибыль.

Неуплата или неполная уплата плательщиком суммы налога влечет наложение штрафа на юридическое лицо в размере 20 % от неуплаченной суммы налога, сбора (пошлины), но не менее 10 БВ (ч. 1 ст. 13.6 КоАП).

Источник: https://www.gb.by/izdaniya/glavnyi-bukhgalter/komandirovki-za-granitsu-narusheniya-vyy

Командировки / Быстрый поиск | «Дебет-Кредит» — Бухгалтерские новости

По какому курсу считать расходы при загранкомандировках в 2018

  • Аналитика Как влияет квартальная премия на оплату труда во время командировки?

    Как правильно определить выплату за время командировки: дневной заработок или средняя зарплата? Как учитывать квартальную премию, рассчитывая среднюю зарплату для командировки? Нужно ли корректировать на коэффициент повышения квартальную премию?

  • Работник вернулся из командировки в выходной: какие он имеет гарантии?

    Дни отбытия или возвращения из командировки, совпадающие с выходными, не считаются такими, в которые работник специально командирован для работы. Поэтому компенсация за работу в эти дни не выплачивается

  • Отменили командировку: когда работнику следует вернуть аванс?

    Налоговики рассказали, в какой срок работник должен вернуть средства, выданные на командировку или под отчет, при условии, что командировка не состоялась

  • Расходы на проезд во время командировки: что с НДФЛ и ВС?

    Как облагаются налогом на доходы физических лиц и военным сбором суммы возмещенных юридическим лицом (работодателем) расходов, понесенных физическим лицом (работником) на проезд во время командировки?

  • Работника направлено в командировку: платить ли туристический сбор?

    Херсонские налоговики считают, что за командированного работника можно оплатить туристический сбор. При этом сделать это может как сам работник, так и работодатель. Однако остается неясным, как быть с нормой НКУ по которому командированные работники не являются плательщиками турсбора

  • Командированный работник проживает у физлица-«единщика»: какие последствия?

    Должно ли предприятие отражать в расчете по форме №1ДФ стоимость проживания работника в командировке у физлица-«единщика»? Может ли «единщик» 2 группы предоставлять услуги по проживанию командированному работнику предприятия – плательщику налога на прибыль? Узнаем ответы из консультации налоговиков

  • Аналитика Документы по командировке содержат ошибку? Будет НДФЛ и ВС!

    Налоговики консультируют, что ошибка в подтверждающих документах, которые добавляет работник к авансовому отчету (например, ошибка фамилии в проездном билете) не дает право включать сумму расходов в необлагаемый доход

  • Кто из командированных работников не платит турсбор?

    По-прежнему лица, которые находятся в командировке, не должны платить туристический сбор. Однако в 2019 году это правило касается только резидентов Украины

  • Начисляем правильно зарплату за дни командировки

    Работа командированного работника оплачивается в соответствии с условиями трудового или колдоговора. При этом размер такой оплаты не может быть ниже средней зарплаты

  • Аналитика Выдача аванса и учет командировочных расходов

    Обязан ли работодатель выдавать аванс на командировку? Каким способом можно выдать аванс и в какие сроки вернуть излишне израсходованные средства? Какие последствия по НДС и налогу на прибыль возникают при признании командировочных расходов?

  • Заграничная командировка: как определить сумму суточных?

    На самом деле, и размер суточных, и период, за который он выплачивается (то есть период командировки) определяет работодатель. А вот необлагаемый размер суточных и какими документами он должен подтверждаться — пп. 170.9 НКУ

  • Работник не вернул излишне израсходованные средства: как удержать НДФЛ?

    Применяется ли натуральный коэффициент при определении базы налогообложения для средств, излишне потраченных на командировку и не возвращенных в установленные сроки?

  • Аналитика Авансовый отчет: правила представления и составления

    В каких случаях работник должен предоставить работодателю авансовый отчет? Есть ли предельные сроки для такого представления и что будет за их нарушение? По какой форме и как составляется авансовый отчет? Эти и другие популярные вопросы мы рассмотрим в этой статье

  • Аналитика Оплачиваем труд во время командировки

    Во второй статье из цикла о командировках рассмотрим следующие вопросы: нужно ли сравнивать средний заработок с заработком по трудовому договору? Как начислять оплату за дни командировки в случае повышения окладов? Как быть при наличии доплаты до минимальной зарплаты? Что будет за неправильное начисление зарплаты за дни командировки?

  • Аналитика Документальное оформление командировок

    Начинаем цикл статей о командировках. В первой статье выясним следующие вопросы: какие документы следует составлять при направлении работников в командировку? Когда смета является обязательным документом? В какие сроки необходимо отчитываться по завершении командировки? Как правильно составить приказ о командировке?

  • Работник отказывается от командировки: как быть?

    В правилах внутреннего трудового распорядка следует отметить обязанность работников выполнять распоряжения руководителя о поездке в командировку

  • Работник приобретает товар в командировке за наличные: что с ограничением

    Ограничение в размере 10000 грн распространяется на приобретение работником ТМЦ в течение дня за счет средств, выданных на командировку

  • Аналитика Приобретение ТМЦ в загранкомандировке: границы дозволенного

    Может ли работник, находясь в заграничной командировке, приобрести товары для предприятия за наличную инвалюту или с применением корпоративной карточки? Разберем далее, что изменилось в связи с тем, что с 7 февраля 2019 года заработало новое валютное регулирование

  • Командированный работник приобрел электронный билет: как документально подтвердить?

    При использовании электронного проездного/перевозочного документа на поезд подтверждающим документом является распечатанный на бумажном носителе посадочный документ

  • Валютный курс при заграничной командировке: как определять?

    По какому курсу отражаются средства, использованные в заграничной командировке, при составлении отчетности?

  • Аналитика Практика взимания туристического сбора

    С 01.01.2019 г. порядок начисления и уплаты туристического сбора кардинально изменен. Конечно, учитывая новые подходы, время от времени это потребует разъяснений со стороны налоговых органов

  • Какая сумма суточных не облагается НДФЛ в 2019 году? — напоминание от ГФС

    В 2019 году сумма суточных для командировок в пределах территории Украины не облагается НДФЛ в пределах 417,30 грн

  • Аналитика Электронный посадочный талон подтвердит расходы работника на перелет

    Налоговики настаивали, что для подтверждения электронного билета необходимо наличие оригинала посадочного талона. Но Приказ №1239 внес некоторые изменения. Теперь расходы подтвердит и посадочный талон на смартфоне (мобильный посадочный талон), который можно распечатать

  • Какие расходы по командировке не облагаются НДФЛ

    Расходы по командировке, кроме суточных, не являются объектом налогообложения только при наличии подтверждающих документов

  • Работница имеет детей: когда можно отправлять ее в командировку?

    Если работодатель отправляет в командировку женщину, которая имеет ребенка в возрасте до трех лет, это будет считаться нарушением законодательства о труде

  • Суточные-2019: в каком размере не облагаются НДФЛ?

    В 2019 году необлагаемая НДФЛ сумма суточных для командировок в пределах территории Украины составляет 417,30 грн

  • Работник оплатил проживание через посредника: как облагаются расходы?

    Работник в командировке оплатил услуги проживания не предоставителю услуг, а посреднику. Облагается ли в таком случае сумма понесенных им расходов? Налоговики считают, что да

  • Предельные нормы суточных для командировок в 2019 году

    417,30 грн — сумма суточных для командировок по Украине на 2019 год без НДФЛ, а для зарубежных командировок, как и раньше, не выше 80 евро по курсу НБУ

  • Предоставили аванс на командировку, а работник после его завершения не вернул остаток: что с НДФЛ?

    Обложению НДФЛ будет подлежать сумма превышения фактических расходов работника на командировку. При этом удерживать НДФЛ нужно будет именно с начисленной зарплаты командировочного работника

  • Когда расходы на командировку являются доходом работника? – напоминание от ГФС

    Налоговики напомнили в каких случаях работодателю нужно будет признать доходом работника расходы на командировку

Источник: https://news.dtkt.ua/ru/tags/komandirovka

ПраваГуру
Добавить комментарий