Прощение долга учредителю по договору займа усн

Прощение долга на УСН:

Прощение долга учредителю по договору займа усн

Дата размещения статьи: 01.08.2016

До сих пор считалось, что «упрощенец», простивший долг своему покупателю, с точки зрения налогообложения наказывает сам себя. Контролирующие органы настаивали на том, что сумму прощенного долга следует включить в состав налогооблагаемых доходов. Однако, судя по всему, в этой части для «упрощенцев» произошли благоприятные изменения.

Начать следует с того, что в соответствии с п. 1 ст. 575 Гражданского кодекса дарение, за исключением обычных подарков, стоимость которых не превышает 3000 руб., в отношениях между коммерческими организациями не допускается.

При этом по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом.В свою очередь, прощение долга представляет собой освобождение кредитором должника от имущественной обязанности. А стало быть, по сути, прощение долга является разновидностью дарения и поэтому оно должно подчиняться запретам, установленным ст. 575 ГК.

С другой стороны, как указано в п. 3 Обзора практики применения арбитражными судами норм Гражданского кодекса о некоторых основаниях прекращения обязательств, который приведен в Информписьме Президиума ВАС от 21 декабря 2005 г. N 104, отношения кредитора и должника по прощению долга могут быть квалифицированы как дарение, если судом будет установлено намерение кредитора освободить должника от обязанности по уплате долга в качестве дара.

Коммерческий интерес

Таким образом, чтобы прощение долга не было переквалифицировано в договор дарения, необходимо доказать, что целью данного соглашения является отнюдь не желание кредитора просто одарить должника.

Об этом, в частности, могут свидетельствовать следующие факты:- получение кредитором имущественной выгоды по какому-либо обязательству с этим же контрагентом;- обеспечение возврата суммы задолженности в непрощенной части без обращения в суд (экономия в т.ч. времени, на судебных расходах и т.д.

);- прощается часть долга с той целью, чтобы хоть как-то уменьшить свои потери (окупить расходы).

Отметим, что данные правила должны быть соблюдены всеми коммерческими организациями вне зависимости от применяемого ими режима налогообложения. То есть это касается в том числе и «упрощенцев».

В любом случае важно, чтобы из текста самого соглашения о прощении долга можно было понять, почему компании выгоднее простить долг, нежели годами выбивать задолженность из контрагента.

Не лишним будет заручиться и расчетами юристов, которые подсчитают и оценят, во что может вылиться взыскание долга с партнера в полном объеме. В противном случае велика вероятность, что подобного рода договоренность будет признана недействительной со всеми, что называется, вытекающими последствиями.

Налоговый «распорядок»

При применении УСН до недавнего времени прощать долги партнерам было с налоговой точки зрения, мягко говоря, совершенно невыгодно. Дело в том, что «упрощенцы» признают доходы «кассовым» методом (п. 1 ст. 346.17 НК).

Он состоит в том, что датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом.

Здесь проблемным является уточнение, согласно которому датой признания дохода в том числе признается дата погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом.

В то же время при прощении долга прекращается обязательство должника (покупателя) перед кредитором (поставщиком) от лежащих на нем обязанностей, если это не нарушает прав других лиц в отношении имущества кредитора. Это закреплено в п. 1 ст. 415 Гражданского кодекса. А в п.

2 данной нормы сказано, что обязательство в результате прощения долга считается прекращенным с момента получения должником уведомления кредитора о прощении долга, если должник в разумный срок не направит кредитору возражений против прощения долга.

Ну а поскольку получается, что в результате прощения долга обязательство должника считается прекращенным, то есть погашенным, то у кредитора на УСН появляется налогооблагаемый доход в виде суммы прощенного долга.

Пример. Компания на УСН отгрузила в адрес покупателя товар на сумму 500 000 руб. Фактическая себестоимость товара — 350 000 руб. Однако у покупателя возникли серьезные финансовые проблемы. В связи с этим была достигнута договоренность, что его долг по оплате товара будет уменьшен на 100 000 руб.

при условии, что он перечислит продавцу 400 000 руб. в течение 7 дней с момента подписания соответствующего соглашения.Во исполнение указанного соглашения покупатель перечислил в счет оплаты товара 400 000 руб., и в тот же день продавец на УСН направил ему уведомление о прощении долга в размере оставшихся 100 000 руб.

https://www.youtube.com/watch?v=jRMrooi3Z0U

В бухгалтерском учете продавец на УСН делает следующие проводки:на дату отгрузки товара покупателю:Дебет 62 Дебет 90-1- 500 000 руб. — признана выручка от реализации товара;Дебет 90-2 Кредит 41- 350 000 руб.

— списана фактическая себестоимость товара;на дату получения платы за товар и направления покупателю уведомления о прощении части долга:Дебет 51 Кредит 62- 400 000 руб. — отражено поступление денежных средств за товар от покупателя:Дебет 91-2 Кредит 62- 100 000 руб. — сумма прощенного долга отражена в составе прочих расходов.

В налоговом учете доход признается:в размере 400 000 руб. — на дату поступления платы за товар от покупателя;

в размере 100 000 руб. — на дату направления покупателю уведомления о прощении долга.

Альтернативный подход

Источник: http://xn----7sbbaj7auwnffhk.xn--p1ai/article/19552

Учет прощения долга

Прощение долга учредителю по договору займа усн

Вы используете неактуальную версию браузера!

Ваша версия браузера не поддерживает современные технологии, поэтому некоторые страницы могут отображаться некорректно. Предлагаем Вам скачать самые современные браузеры. Они бесплатны, легко устанавливаются и просты в использовании.

  • Chrome
  • Mozilla Firefox
  • Opera
  • Internet Explorer

Нет, спасибо!

Учет прощения долга Гусарова Юлия Интернет-бухгалтерия «Моё дело» — Учет прощения долга Обязательство прекращается освобождением кредитором должника от возложенных на него обязанностей, если это не нарушает прав других лиц в отношении имущества кредитора.

Каких-либо иных условий помимо волеизъявления кредитора и соблюдения имущественных интересов других лиц (например, кредиторов самого кредитора, его участников (акционеров)) гражданское законодательство не устанавливает.

Таким образом, прощение долга является односторонним юридическим действием, то есть не требует заключения какого-либо соглашения между сторонами. Оно может быть оформлено в виде решения уполномоченного органа кредитора, уведомления, любого иного одностороннего документа (например, сообщения).

В то же время должник вправе возражать против освобождения его от обязанности по погашению долга. В случае прощения части долга с условием погашения оставшейся задолженности, как правило, заключается соглашение, подписываемое обеими сторонами.

Учитывать прощение долга нужно в зависимости от основания его возникновения, степени связанности должника с кредитором (контрагентом),  а также от применяемой системы налогообложения.

Прощение долга следует отразить:

– в бухучете ; – при расчете налога на прибыль, единого налога при УСН . Кроме того, у организации может возникнуть обязанность рассчитать и удержать НДФЛ при прощении долга гражданину и начислить страховые взносы при прощении долга работнику. Отражение прощения долга в бухучете зависит от основания возникновения погашаемой задолженности и от мотивов прощения долга. При применении ОСНО, в общем случае, сумма прощеного долга в учете кредитора отражается как прочий расход, при определенных условиях учитываемый для целей налогообложения налогом на прибыль, а в учете должника – как прочий доход, в некоторых случаях не учитываемый для целей налогообложения прибыли. При применении кредитором УСН сумма прощеного долга в расходах не учитывается вне зависимости от оснований возникновения долга и мотивов прощения. Такой вид расхода не содержится в закрытом перечне расходов, учитываемых при расчете единого налога. При применении УСН должником сумма  прощенной кредиторской задолженности учитывается в общем порядке в составе внереализационных доходов. Если организация ведет деятельность на спецрежиме в виде ЕНВД, то прощение долга не влияет на расчет налоговых обязательств по этому спецрежиму ни у должника, ни у кредитора.  

Более подробная информация по данному вопросу доступна зарегистрированным пользователям сервиса «Моё дело».

 

Идеально для ООО и ИП на УСН, ЕНВД, Патенте

  • Выставляйте счета из сервиса сразу с кнопкой оплаты. Ваши клиенты смогут совершать оплату любым удобным для нихспособом. Мы все предусмотрели!

Попробовать

  • Сервис автоматически сформирует отчет, проверит его и отправит онлайн. А узнать, принят ли Ваш отчет, есть ли вопросы от инспектора — можно в

    любой момент.

    Попробовать

  • Мы поможем, по крайней мере, не переплачивать. Сервис сам рассчитает налоги и взносы и предложит Вам все возможные

    варианты снизить налоги.

    Попробовать

  • Не нужно гуглить, задайте свой вопрос экспертам «Моего Дела». Мы разберем Вашу ситуацию и предложим оптимальное решение в

    течение суток.

    Попробовать

  • Проверить, нет ли у вас задолженности по налогам за прошлые периоды,
    можно прямо из личного кабинета. Для сверки больше не нужно посещать инспекцию.

    Попробовать

  • Взносы, зарплата и другие выплаты рассчитываются автоматически. Полный пакет необходимых документов для оформления

    cотрудников формируется в один клик.

    Попробовать

  • Мгновенная выгрузка платежных поручений для отправки в банк, загрузка выписок из банка в сервис. Теперь движение денежных средств

    всегда под контролем.

    Попробовать

  • Мы не ошибаемся, но… Для Вашего спокойствия наша ответственность застрахована

    на 100 000 000 рублей!

    Попробовать

  • Открытое API позволяет обмениваться данными с любым сервисом, который

    Вы используете.

    Попробовать

  • * Цена в месяц при оплате за год.

    ** Цена в месяц при оплате за год со скидкой 50% для новых клиентов.

    Интернет-бухгалтерия Интернет-бухгалтерия + Торговля

    Эконом

    ИП на УСН, ЕНВД и Патенте

    • Персональный налоговый календарь
    • Консультации бухгалтеров
    • Обмен данными с банками в режиме онлайн
    • Автоматическое распознавание выписки
    • Расчёт налогов и взносов
    • Уменьшение налогов
    • Сверка с ФНС онлайн
    • Автоформирование счетов и закрывающихдокументов
    • Шаблоны договоров с автозаполнением
    • Страхование ответственности
    • Формирование налоговой и бухгалтерской отчётности
    • Электронная отправка отчетности в ФНС, ФСС, Росстат, ПФР
    • Электронная подпись в облаке
    • Формирование счетов, актов, накладных, договоров
    • Более 2 000 нетиповых форм документов
    • Товарный учёт базовый
    • Товарный учёт расширенный
    • Готовые интеграции с сервисами для бизнеса
    • Открытое API
    • Настройка и обучение работе в сервисе
    • Электронный документооборот (получение документов)
    • Обмен данными с онлайн-кассами Эвотор, Атол(Плюс 300 руб/мес)
    • Проверка контрагентов(Плюс 900 ₽/мес)
    • Услуга бизнес-ассистента (15 часов в месяц)(Плюс 9 000 руб/мес)

    833в месяц *

    417в месяц **

    ПОПРОБОВАТЬ

    Комфорт

    ИП и ООО на УСН, ЕНВД и Патенте

    • Персональный налоговый календарь
    • Консультации бухгалтеров
    • Обмен данными с банками в режиме онлайн
    • Автоматическое распознавание выписки
    • Зарплата и кадры(до 5 сотрудников)
    • Расчёт налогов и взносов
    • Уменьшение налогов
    • Сверка с ФНС онлайн
    • Автоформирование счетов и закрывающихдокументов
    • Шаблоны договоров с автозаполнением
    • Страхование ответственности
    • Формирование налоговой и бухгалтерской отчётности
    • Электронная отправка отчетности в ФНС, ФСС, Росстат, ПФР
    • Электронная подпись в облаке
    • Формирование счетов, актов, накладных, договоров
    • Более 2 000 нетиповых форм документов
    • Товарный учёт базовый
    • Товарный учёт расширенный
    • Открытое API
    • Товарный учёт
    • Готовые интеграции с сервисами для бизнеса
    • Настройка и обучение работе в сервисе
    • Доступ для сотрудников по ролям
    • Электронный документооборот (получение документов)
    • Обмен данными с онлайн-кассами Эвотор, Атол(Плюс 300 руб/мес)
    • Проверка контрагентов(Плюс 900 ₽/мес)
    • Услуга бизнес-ассистента (15 часов в месяц)(Плюс 9 000 руб/мес)

    1 624в месяц *

    812в месяц **

    ПОПРОБОВАТЬ

    Премиум

    ИП и ООО на ОСНО, УСН, ЕНВД и Патенте

    • Персональный налоговый календарь
    • Консультации бухгалтеров
    • Обмен данными с банками в режиме онлайн
    • Автоматическое распознавание выписки
    • Зарплата и кадры(До 100 сотрудников)
    • Зарплатный проект со «Сбербанком»и «Альфа-Банком»
    • Учёт производства
    • Расчёт налогов и взносов
    • Уменьшение налогов
    • Сверка с ФНС онлайн
    • Автоформирование счетов и закрывающихдокументов
    • Шаблоны договоров с автозаполнением
    • Страхование ответственности
    • Формирование налоговой и бухгалтерской отчётности
    • Электронная отправка отчетности в ФНС, ФСС, Росстат, ПФР
    • Электронная подпись в облаке
    • Формирование счетов, актов, накладных, договоров
    • Более 2 000 нетиповых форм документов
    • Товарный учёт базовый
    • Товарный учёт расширенный
    • Готовые интеграции с сервисами для бизнеса
    • Открытое API
    • Настройка и обучение работе в сервисе
    • Доступ для сотрудников по ролям
    • Электронный документооборот (получение документов)
    • Электронный документооборот (отправка документов)
    • Обмен данными с онлайн-кассами Эвотор, Атол(Плюс 300 руб/мес)
    • Проверка контрагентов(Плюс 900 руб/мес)
    • Услуга бизнес-ассистента (15 часов в месяц)(Плюс 9 000 руб/мес)

    2 083в месяц *

    1 042в месяц **

    ПОПРОБОВАТЬ

    * Цена в месяц при оплате за год.

    ** Цена в месяц при оплате за год со скидкой 50% для новых клиентов.

    Источник: https://www.moedelo.org/spravka/buhrecorddd/uchet-zadolzhennostey/uchet-proscheniya-dolga

    Прощение долга не всегда освобождает от налоговых обязательств. Литкова Н

    Прощение долга учредителю по договору займа усн

    Споры о допустимости безвозмездных сделок в хозяйственной деятельности ведутся давно. В статье мы определим, всегда ли прощение долга считается дарением, и рассмотрим возможность такого завершения сделки в юридическом и бухгалтерском аспектах.

    Юридический аспект

    Обязательство может прекращаться освобождением кредитором должника от лежащих на нем обязанностей, если это не нарушает прав других лиц в отношении имущества кредитора (ст. 385 ГК). Такой способ прекращения обязательства допустим гражданским законодательством, однако в некоторых случаях контролирующие органы квалифицируют его как дарение.

    Документ:

    Гражданский кодекс Республики Беларусь (далее – ГК).

    Справочно:

    по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность, либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу, либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом (часть первая п. 1 ст. 543 ГК).

    В то же время в силу прямого указания закона не допускается дарение, за исключением обычных подарков, стоимость которых не превышает установленного законодательством 5-кратного размера базовой величины, в т.ч. в отношениях между коммерческими организациями (ст. 546 ГК).

    Обратите внимание! Считаем необходимым указать на разницу между прощением долга и договором дарения.

    При прощении долга не меняется само обязательство, а меняется только способ его прекращения, поэтому изменение способа прекращения обязательства можно оформить дополнительным соглашением сторон.

    При дарении же изменяется вид обязательства (вместо купли-продажи – дарение), который нужно оформлять новым договором. В большинстве же случаев в хозяйственной деятельности оформить это договором дарения невозможно (п. 4 части первой ст. 546 ГК).

    Еще один признак дарения – безвозмездность. При этом при наличии встречной передачи вещи или права либо встречного обязательства договор не признается дарением (часть вторая п. 1 ст. 543 ГК).

    Однако подобных ограничений нет в отношении прощения долга, которое вполне может быть обусловлено встречным предоставлением, свидетельствующим о наличии у кредитора своего коммерческого интереса в прощении долга, обусловливающего совершение такой сделки.

    В связи с этим также подлежит установлению факт наличия (вернее, отсутствия) у кредитора намерения непосредственно одарить должника, т.е. должны быть учтены те цели, на достижение которых направлена воля кредитора при прощении долга. Как правило, очень часто целями прощения долга могут являться:

    – сохранение дальнейшей платежеспособности должника и избежание его банкротства;

    – стремление прекратить обязательство, которое объективно не может быть в полной мере по каким-либо подобным причинам исполнено в обозримом будущем.

    Такое положение вещей в гораздо большей степени будет соответствовать интересам гражданского оборота, общества и государства в целом, чем притворное продление сроков исполнения обязательств, которые можно было бы уже давно прекратить прощением долга, во избежание возможных претензий со стороны контролирующих органов.

    Справочно:

    пожертвование – это дарение вещи или права в общеполезных целях.

    Пожертвования могут делаться гражданам, организациям здравоохранения, учреждениям образования, учреждениям социального обслуживания, иным аналогичным организациям, благотворительным, научным организациям, фондам, организациям культуры и иным организациям, осуществляющим культурную деятельность, общественным, религиозным и иным некоммерческим организациям, а также Республике Беларусь и ее административно-территориальным единицам (п. 1 ст. 553 ГК).

    Бухгалтерский (налоговый) аспект

    Прощение долга, являясь составным элементом двусторонне обязывающей сделки, создает базу для налогообложения.

    Ситуация 1

    Учредитель в 2016 г. по договору предоставил беспроцентный заем своему юридическому лицу (см. схему 1). В 2017 г. организация ликвидируется. Финансовых средств для возврата займа у нее нет, но учредитель и не требует.

    Как правильно оформить сделку: прощением долга или дарением?

    Если долг будет прощен учредителем, у организации не возникнет обязательств по уплате налогов.

    Обратите внимание! Если бы заем в такой же ситуации был предоставлен сторонним физическим лицом, то у организации возникла бы база по налогу на прибыль.

    Сумма денежных средств, безвозмездно поступившая от учредителя, включается в состав прочих доходов по текущей деятельности, учитываемых на субсчете 90-7 «Прочие доходы по текущей деятельности» счета 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» (абзац четвертый п. 13 Инструкции № 102).

    Суммы безвозмездно полученных денежных средств включаются в состав внереализационных доходов (подп. 3.8 п. 3 ст. 128 НК).

    Но в состав внереализационных доходов не включаются товары (работы, услуги), имущественные права, денежные средства, безвозмездно полученные при безвозмездной передаче в пределах одного собственника по его решению или решению уполномоченного им органа (подп. 4.9.4 п. 4 ст. 128 НК).

    Документ:

    Инструкция по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утвержденная постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.09.2011 № 102 (далее – Инструкция № 102).

    Документ:

    Налоговый кодекс Республики Беларусь (далее – НК).

    Ситуация 2

    Организация «А» поставила организации «Б», применяющей УСН, товар. Организация «Б» не смогла вовремя за него рассчитаться, и образовалась кредиторская задолженность (см. схему 2). В 2017 г.

    организация «А» приостановила предпринимательскую деятельность (без ликвидации) на неопределенный срок.

    Решается вопрос: оставить в бухгалтерском учете  организации «Б» кредиторскую задолженность или ликвидировать, оформив прощение долга?

    Если долг будет прощен, то у организации «Б» возникнет внереализационный доход, облагаемый налогом при УСН по ставке 16 % (подп. 3.8 п. 3 ст. 128 НК, абзац четвертый п. 1 ст. 289 НК).

    Налоговая база налога при УСН определяется как денежное выражение валовой выручки, которой признается сумма выручки от реализации и внереализационных доходов.

    Вместе с тем к внереализационным доходам относятся доходы, включаемые в соответствии с НК в состав внереализационных доходов при исчислении налога на прибыль и подоходного налога, кроме указанных в подп. 3.1, 3.2, 3.4, 3.

    15, 3.17, 3.198, 3.199, 3.1910 п. 3 ст. 128 НК (п. 2 ст. 288 НК). 

    Среди внереализационных доходов в подп. 3.8 п. 3 ст. 128 НК названа стоимость безвозмездно полученных товаров (работ, услуг, имущественных прав), иных активов, суммы безвозмездно полученных денег.

    К таким объектам относятся полученные товары (работы, услуги, имущественные права) и иные активы в случае освобождения от обязанности их оплаты, полученные деньги в случае освобождения от обязанности их возврата, за исключением случаев, установленных подп. 3.103  п. 3 ст.

    128 НК (уменьшения кредиторской задолженности (речь идет об уменьшении кредиторской задолженности при заключении мирового соглашения при рассмотрении дела в суде)).

    Если же оставить кредиторскую задолженность, то у организации «Б» налоговая нагрузка будет ниже, чем при прощении долга, и дата уплаты налога при УСН по кредиторской задолженности отодвинется не несколько лет.

    Кредиторская задолженность станет внереализационным доходом (подп. 3.10 п. 3 ст. 128 НК) по истечении срока исковой давности, который составляет 3 года (ст.

    197 ГК), при условии, что течение срока исковой давности не будет прервано или приостановлено.

    Такой внереализационный доход облагается налогом при УСН по ставкам:

    3 % – для организаций и индивидуальных предпринимателей, уплачивающих НДС;

    5 % – для организаций и индивидуальных предпринимателей, не уплачивающих НДС (п. 3 ст. 289 НК).

    Бесспорно, второй вариант выгоднее, чем прощение долга с налогообложением по ставке 16 %.

    Справочно:

    внереализационными являются доходы, полученные плательщиком при осуществлении своей деятельности и непосредственно не связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав. Состав внереализационных доходов установлен п. 3 ст. 128 НК.

    Ситуация 3

    Организация «С», применяющая ОСН, оказала услуги по ремонту помещения организации «Д», применяющей ОСН. Через некоторое время учредитель организации «С» принимает решение простить долг организации «Д» (см. схему 3).

    У кого из участников возникает налоговая база?

    В бухгалтерском учете прощение долга является одним из оснований для списания дебиторской задолженности, но не наоборот. Поэтому списание задолженности как безнадежной в учете кредитора юридически не освобождает должника от обязательства и не лишает кредитора права на предъявление иска.

    Отражение прощения долга (списания задолженности) в бухгалтерском учете зависит от того, создавался кредитором резерв по сомнительным долгам либо нет.

    Сомнительным долгом признается дебиторская задолженность, возникшая в результате реализации продукции, товаров, выполнения работ, оказания услуг, которая не погашена в срок, установленный договором или законодательством (если срок не установлен – в течение 12 месяцев с даты возникновения дебиторской задолженности), и не обеспечена соответствующими гарантиями (п. 42 Инструкции № 102).

    Прощение долга создает налоговую базу для обоих участников: у организации «С» возникает оборот по реализации услуг, у организации «Д» – внереализационный доход.

    Справочно:

    обороты по реализации товаров (работ, услуг), освобождаемые от НДС, определены ст. 94 НК.

    Реализация товаров (работ, услуг), имущественных прав – отчуждение товара одним лицом другому лицу (выполнение работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу), на возмездной или безвозмездной основе вне зависимости от способа приобретения прав на товары (результаты выполненных работ, оказанных услуг) или формы соответствующих сделок. При этом безвозмездная передача товаров (работ, услуг) – передача товаров (работ, услуг) без оплаты и освобождение от обязанности их оплаты. Последняя фраза относится к прощению долга (если прощается «денежный» долг, а не «товарный» или другой) (п. 1 ст. 31 НК).

    В частности, объектами обложения НДС признаются обороты по реализации услуг на территории Беларуси, включая обороты по безвозмездной передаче услуг (подп. 1.1 п. 1 ст. 93 НК).

    С точки зрения налога на прибыль в результате совершения безвозмездной передачи (за пределы одного собственника) суммарная величина налоговых обязательств не уменьшается, а увеличивается, поскольку налоговые обязательства возникают сразу у обеих сторон:

    – у передающей стороны безвозмездная передача включается в объем реализации (п. 5 ст. 127 НК);

    – у получателя – в состав внереализационных доходов (подп. 3.8 п. 3 ст. 128 НК).

    Наталья Литкова, экономист

    Источник: https://www.jurk.by/izdaniya/ya-spok/proshchenie-dolga-ne-vsegda-osvobozhdaet_0000000

    Прощенный долг — повод для возникновения дохода

    Прощение долга учредителю по договору займа усн

    Одним из распространенных способов помощи компании является заключение договора беспроцентного займа со своим учредителем.

    Впоследствии учредитель заключает договор прощения долга, не являясь уже при этом акционером и участником компании. Компания применяет упрощенную систему налогообложения.

    В этой ситуации возникает вопрос о необходимости включения в доходы «упрощенца» стоимости безвозмездно полученного имущества.

    НАЛОГОВЫЕ РИСКИ ПО ДОГОВОРАМ БЕСПРОЦЕНТНЫХ ЗАЙМОВ

    Рассмотрев данную ситуацию, Минфин РФ (Письмо от 24.02.2015 г. №03-11-06/2/9035) пояснил, что имущество, полученное компанией на безвозмездной основе (по договору беспроцентного займа) при прощении долга бывшим учредителем, включается в доходы «упрощенца». 

    Чем руководствовались представители финансового ведомства?

    Описанная ситуация предполагает заключение двух договоров: беспроцентного займа и прощения долга.

    По договору займа одна сторона (заимодавец — учредитель компании) передает в собственность другой стороне (заемщику — компания, применяющая УСН) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками (в данном случае — имущество), а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества (п. 1 ст. 807 ГК РФ). В рассматриваемой ситуации заем является беспроцентным.

    На момент получения имущества по договору беспроцентного займа компания — «упрощенец» руководствовалась положениями пп.3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ. То есть правомерно не включала в доходную часть «упрощенной» базы стоимость имущества, переданного ей в целях увеличения чистых активов акционерами или участниками компании.

    В бухгалтерском учете компании получение имущества по договору беспроцентного займа отражается записями:

    Дебет 10 (08) Кредит 66 (67)  — получено имущество по договору беспроцентного займа.

    На первом этапе учредитель только безвозмездно передает имущество своей компании, но не дарит его, не прощает долг по договору займа. Никаких налоговых последствий указанная сделка не влечет.

    ВЗЫСКАНИЕ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПО ДОГОВОРУ

    На втором этапе заключается договор прощения долга.

    Освобождение заемщика (компания — «упрощенец») от возврата беспроцентного займа следует рассматривать как соглашение о прощении долга. По сути это означает, что бывший учредитель безвозмездно передает компании — «упрощенцу» вещь в собственность либо освобождает ее от имущественной обязанности перед собой.

    В бухгалтерском учете компании операция по прощению долга отражается записями:

    Дебет 66 (67) Кредит 91-1  — списана кредиторская задолженность по договору прощения долга.

    Сумма прощенного долга признается прочим доходом компании на дату подписания соглашения о прощении долга (п. 7, п.16 ПБУ 9/99 «Доходы организации», утв. Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 г. №32н).

    Как отмечено в комментируемом письме,  пп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ разрешает не учитывать в доходах имущество, переданное акционерами или участниками компании (1 этап сделки). Эта же норма действует в случае, когда обязательства перед акционером или участником прекращаются одновременно с увеличением чистых активов (2 этап сделки).

    Но, поскольку на момент заключения соглашения о прощении долга, учредитель уже не является участником или акционером компании, то вышеприведенная норма не работает. В этом случае следует руководствоваться положениями п.8 ст.250 НК РФ, согласно которому внереализационными доходами признаются доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав.

    Ранее Минфин РФ (Письмо от 30.09.2013 г. №03-03-06/1/40367)  разъяснял, что имущество в виде суммы обязательства по предоставленному займу, в случае если это обязательство впоследствии прекращено прощением долга заимодавцем, уставный капитал которого более чем на 50 % состоит из вклада организации-заемщика, в составе доходов для целей налогообложения не учитывается. Однако в приведенной ситуации это условие не выполняется.

    Таким образом, полученное компанией безвозмездно имущество в результате прощения долга учредителем компании, не являющимся акционером на дату заключения соответствующего договора, учитывается в составе доходов при расчете «упрощенной» базы.

    А в какой момент у компании — «упрощенца» возникает доход? 

    Согласно п. 2 ст. 248 НК РФ на дату заключения соглашения о прощении долга стоимость имущества, полученного по договору беспроцентного займа, признается безвозмездно полученным имуществом.

    Рассматривая вопрос о доходной части компании — «упрощенца», следует проанализировать возможность последующего признания стоимости безвозмездно полученного имущества в расходах.

    Источник: https://rosco.su/press/proshchennyy_dolg_povod_dlya_vozniknoveniya_dokhoda/

    Беспроцентный займ от учредителя налоговые последствия 2019. Договор беспроцентного займа

    Прощение долга учредителю по договору займа усн

    Беспроцентный заем от учредителя и его налоговые последствия в 2019 году – читайте об этом в статье. Учредитель вправе предоставить компании беспроцентный заем, если ей для работы не хватает уставного капитала. Расскажем, чем он опасен и какие налоговые последствия он влечет в 2019 году.

    Сумма беспроцентного займа

    Неважно, физическим или юридическим лицом является учредитель, никаких ограничений по сумме займа нет: можно передавать любую денежную сумму. Также не имеет значения, какая доля в уставном капитале у собственника, или его организационно-правовая форма (если это юридическое лицо).

    Передать денежные средства или имущество просто так учредитель не может, поскольку компании – получателю нужно будет отражать это в учете. Поэтому надо оформить договор займа.

    Договор беспроцентного займа

    Договор составляется в обязательном порядке, иначе заемные отношения могут быть признаны недействительными. И возникнет риск того, что денежные средства не вернут заимодавцу либо вернут не в срок. В пункте 1 статьи 16 Гражданского кодекса РФ напрямую сказано о необходимости оформления договора, если одной из сторон является юридическое лицо.

    Что обязательно надо указать в договоре беспроцентного займа от учредителя

    Отдельный бланк для договора не предусмотрен, его можно составить произвольно. Но есть обязательные требования. Так, укажите:

    • что заем беспроцентный, иначе он будет по умолчанию считаться процентным, а расчет процентов будет производиться исходя из ставок по сопоставимым займам, например, по ставке рефинансирования на дату возврата долга (ст. 808, 809 Гражданского кодекса РФ);
    • конкретную сумму займа, иначе договор будет считаться незаключенным (ст. 432 Гражданского кодекса РФ);
    • характеристики передаваемой вещи, если учредитель передает не деньги, а имущество и прочие материальные ценности. Вернуть заемщик должен аналогичную вещь, но никак не деньги, иначе налоговики могут расценить это, как реализацию имущества и доначислят налог на прибыль;
    • пункт об обязательном возврате, иначе передачу денежных средств от учредителя можно будет расценить как финансовую помощь компании;
    • способ передачи денег (для учредителя – юридического лица существует ограничение в передаче наличных денежных средств по одному договору);
    • сроки возврата (это необходимо для того, чтобы правильно отразить полученный заем в учете). Если долг возвращается частями, то для каждого платежа необходимо указывать сумму и срок возврата;
    • цели использования денежных средств и порядок контроля за этим со стороны учредителя. Например, предоставление отчета об использовании денежных средств или документов о расходовании. Если условия целевого характера не выполняются, заимодавец вправе требовать досрочного возвращения денежных средств и расторжения договора (см., как правильно составить соглашение о расторжении договора);
    • раздел о неустойке за несвоевременный возврат / невозврат денежных средств по договору.

    Когда собственник передает имущественные ценности, то в договоре беспроцентного займа надо указать перечень передаваемых ценностей и их оценочную стоимость. Опись должна содержать не только название объекта, но и его основные характеристики.

    Как обосновать пониженную ставку займа учредителю

    Вам могут доначислить налог на прибыль, если выдали заем учредителю по льготной процентной ставке. Возьмите в работу готовый план действий, который поможет доказать, что пониженная ставка обоснованна.

    Обосновать пониженную ставку займа учредителю

    Как перечислить беспроцентный заем

    Если учредитель является физическим лицом, он может перечислить денежные средства двумя способами – в кассу организации и на ее расчетный счет. В этом случае ограничения по сумме для физического лица отсутствуют.

    Ограничение появляется, когда учредитель является юридическим лицом – перечислить в кассу сумму по одному договору займа он может только до 100 тысяч рублей. За нарушение этого ограничения предусмотрен штраф для компании от 40 000 до 50 000 рублей, а для директора – от 4 000 до 5 000 рублей (ст. 15.1 КоАП).

    Для организации на общей системе налогообложения по налогам рисков нет, ведь суммы займа не включаются в налоговую базу по налогу на прибыль и не облагаются НДС (см. также онлайн-калькулятор по расчету НДС). Если организация находится на других системах налогообложения (например, УСН), то суммы займа также не признаются доходом организации.

    Если вы получили заем от учредителя

    Организация, получившая деньги, должна отражать их на счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» (если срок заем краткосрочный до 12 месяцев) или 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» (если деньги дали на срок более 12 месяцев).

    Проводки

    Компания должна отразить операции проводками:

    Дебет 50 (51) Кредит 66 (67) – получена сумма займа;

    Дебет 66 (67) Кредит 50 (51) – возвращена сумма беспроцентного займа.

    Налоговые последствия по налогу на прибыль

    Источник: https://www.fd.ru/articles/159100-besprotsentnyy-zaym-ot-uchreditelya-nalogovye-posledstviya

    Возврат займа учредителю и прощение долга в 1С: Бухгалтерии предприятия 8

    Прощение долга учредителю по договору займа усн
    21.07.2018 12:10 5675

    В одной из прошлых статей мы рассмотрели варианты помощи учредителя при необлагоприятной финансовой ситуации в компании (Получение займа от учредителя-физического лица и его отражение в 1С: Бухгалтерии предприятия 8.) Сегодня я хотела бы рассказать вам о возможных вариантах возврата займа, полученного от учредителя. 

    В данной статье мы детально не рассматриваем интуитивно понятные бухгалтерские проводки по стандартному возврату денежного займа (Дт 66.03, 66.04 – Кт 50, 51).

    Остановимся на нюансах процедуры возврата денежного займа:

    — наличную выручку нельзя расходовать на возврат займа, ее нужно внести на расчетный счет и затем перечислить сумму возврата безналичным путем;

    — указанная в договоре дата возврата денежных средств застрахует компанию от двусмысленного толкования срока действия договора. Иными словами, через 3 года у компании не возникнет необоснованной налоговой выгоды в виде неучтенной в доходах списанной кредиторской задолженности;

    — сумма возвращенного займа у заемщика не является расходом, учитываемым в целях налогообложения прибыли;

    -при возврате займа в денежной форме у заемщика не возникает обязательств по НДС (операция освобождена от налогообложения НДС).

    Помимо возврата займа есть еще один вариант – учредитель может простить долг организации. Это может быть как сумма основного долга, так и сумма начисленных по договору займа процентов.

    Рассмотрим, как это отражается в бухгалтерском и налоговом учете у организации на ОСНО.

    При прощении долга между организацией и учредителем заключается соответствующее соглашение (в письменном виде).

    Прощение долга в этом случае признается безвозмездной передачей имущества и включается во внереализационные доходы.

    Отражение у организации-заемщика прощенной учредителем суммы займа (доля учредителя в УК компании 50% и меньше): 

    Для проверки формируем Анализ счета 66.03.

    Но если доля участия учредителя составляет свыше 50%, то такая сделка не включается в доходы организации. В этом случае прощение долга можно оформить, как увеличение чистых активов организации. Напомним, что чистые активы компании – это собственные средства компании, которые останутся после того, как она рассчитается с кредиторами. Другими словами – собственный капитал компании.

    Важно: Если величина чистых активов меньше величины уставного капитала, компании может угрожать принудительная ликвидация. Увеличение чистых активов организации не влияет на величину уставного капитала.

    Рассмотрим отражение операции увеличения чистых активов компании в 1С: Бухгалтерии предприятия 8 редакции 3.0 (отражение на дату принятия решения учредителя).

    Для проверки сформируем Анализ счета 66.03 (заем закрыт).

    А также Анализ счета 75.01«Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал».

    В расшифровке «Капитал и резервы» бухгалтерского баланса отражена сумма добавочного капитала счета 83.09 «Добавочный капитал. Другие источники».

    Сумма прощенных проценты по договору займа – это в любом случае, независимо от доли участия учредителя, внереализационный доход организации.

    Основание: Сумма прощенных процентов по займу не может рассматриваться, как безвозмездно полученное имущество (пп.11 п.1 ст.251 НК РФ). Прощенные проценты учитываются в доходах, как кредиторская задолженность, списанная по иным основаниям.

    Важно: Проводки оформляются на дату подписания соглашения о прощении долга.

    Отражение у организации-заемщика прощенной учредителем суммы начисленных процентов:

    Формируем Анализ счета 66.04.

    У организации, применяющей УСНО, при прощении долга по договору займа не включается в налогооблагаемый доход ни сумма основного долга (если доля участия учредителя более 50%), ни проценты, начисленные по договору займа.

    Основание: При УСНО к доходам относятся доходы от реализации товаров (работ,услуг) и имущественных прав и внереализационные доходы. К тому же при УСНО доходы определяются кассовым методом (Письмо Минфина РФ от 31.05.2016г. №03-11-06/2/31354).

    Важно: Риски при УСНО возникают тогда, когда соглашение о прощении долга не заключено. По истечению срока исковой давности такая кредиторская задолженность должна быть списана в доход (внереализационные доходы организации).

    Риски при УСНО возникают и в случае, если прощается не денежный, а имущественный заем. В этом случае имущество не должно продаваться третьим лицам в течение года.

    И в заключении, совет для компаний, применяющих любую из рассматриваемых систем налогообложения.

    Если у компании два учредителя, желательно, чтобы доли не распределялись в соотношении: 50%+50%. Эта ситуация ставит в тупик саму возможность оказания финансовой, либо имущественной помощи без включения во внереализационные доходы. Вариант: 49%+51% отличается незначительно, но уже дает возможность компании не учитывать заем учредителя (50% и более) в налогооблагаемой базе.

    Ирина Казмирчук

    Источник: https://xn--80abbnbma2d3ahb2c.xn--p1ai/bukhgalteriya-3-0/main/bukhgalteriya-3-0/vozvrat-zaima-uchrediteliu-i-proshchenie-dolga-v-1s-bukhgalterii-predpriiatiia-8

    ПраваГуру
    Добавить комментарий