Возврат дебиторской задолженности прошлых лет в казенном учреждении бухгалтерские проводки

Возврат дебиторской задолженности: особенности бухгалтерского учета (Зернова И.)

Возврат дебиторской задолженности прошлых лет в казенном учреждении бухгалтерские проводки

Дата размещения статьи: 30.05.2015

Дебиторская задолженность — это имущественные требования учреждения к другим лицам, являющимся его должниками. В этой статье рассмотрим, как следует отражать в бухгалтерском учете учреждений суммы задолженности в связи с их возвратом должником.

Общие положения 

В деятельности учреждений могут возникать ситуации, связанные с невыполнением договорных обязанностей по поставке нефинансовых активов поставщиками под уплаченный ранее аванс, задолженностью подотчетных лиц за выданные им денежные суммы, не возвращенные в срок, излишне уплаченными суммами налогов, сборов и пеней и др. Иными словами, в этом случае в учете учреждения возникает дебиторская задолженность.

С изменением имущественного положения должников у них появляется возможность возврата своих долгов. Кроме того, при признании должников банкротами сумма долга может быть перечислена конкурсным управляющим на счета учреждений или в бюджет.

Рассмотрим, как в соответствии с нормативными документами Федерального казначейства эти средства должны учитываться на счетах учреждений, открытых в ОФК.

Из п. 11 Порядка проведения территориальными органами Федерального казначейства кассовых операций со средствами бюджетных учреждений, утвержденного Приказом Федерального казначейства от 19.07.

2013 N 11н, следует, что поступившие на счет по учету средств учреждения суммы возврата дебиторской задолженности, образовавшейся у учреждения, учитываются на соответствующих лицевых счетах, открытых ему в органе Федерального казначейства, как восстановление кассовых выплат с отражением по тем же кодам КОСГУ (кодам КОСГУ и кодам субсидии), по которым была произведена кассовая выплата.

Порядок проведения территориальными органами Федерального казначейства кассовых операций со средствами автономных учреждений, утвержденный Приказом Федерального казначейства от 08.12.

2011 N 15н, не содержит отдельных положений, касающихся использования суммы дебиторской задолженности, поступившей на лицевой счет учреждения.

В нем только указано, что все поступившие средства учитываются в составе общего остатка на счете по учету средств учреждений.

Из п. 2.5.

6 Порядка кассового обслуживания исполнения федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов и порядка осуществления территориальными органами Федерального казначейства отдельных функций финансовых органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований по исполнению соответствующих бюджетов, утвержденного Приказом Федерального казначейства от 10.10.2008 N 8н (далее — Порядок N 8н), следует, что:

— сумма возврата дебиторской задолженности прошлых лет подлежит перечислению в установленном порядке дебитором получателя бюджетных средств непосредственно в доход соответствующего бюджета;

— при поступлении дебиторской задолженности прошлых лет не на счет учета доходов бюджета, а на лицевой счет самого получателя бюджетных средств он обязан в течение пяти рабочих дней после отражения соответствующего поступления на лицевом счете перечислить указанные средства в доход соответствующего бюджета.

Отсюда следует, что отражение в учете получателя бюджетных средств (казенного учреждения) операций, связанных с перечислением суммы дебиторской задолженности прошлых лет, будет зависеть от того, на какой счет поступила сумма от поставщика: на счет получателя бюджетных средств либо на счет учета доходов бюджета. На отражение операции влияет также, наделено казенное учреждение правами администратора доходов бюджета или нет.

Из п. 2.5.

4 Порядка N 8н следует, что суммы возврата дебиторской задолженности, образовавшейся у получателя бюджетных средств (администратора источников финансирования дефицита бюджета) в текущем финансовом году, учитываются на соответствующем лицевом счете как восстановление кассовой выплаты с отражением по тем же кодам бюджетной классификации, по которым была произведена кассовая выплата.

Рассмотрим порядок отражения в бухгалтерском учете поступления суммы возврата дебиторской задолженности отдельно у бюджетных и автономных учреждений и казенных учреждений. 

Бухгалтерский учет 

Отражение дебиторской задолженности на балансе. Рассмотрим порядок отражения дебиторской задолженности на балансовых счетах:

1) бюджетных и автономных учреждений. В бухгалтерском учете бюджетных и автономных учреждений суммы поступившей дебиторской задолженности нужно отразить следующей корреспонденцией счетов:

Бюджетное учреждениеАвтономное учреждение
ДебетКредитДебетКредит
Поступила на лицевой счет дебиторская задолженность по ранее произведенным расходам (п. 72 Инструкции N 174н , п. п. 72, 77 Инструкции N 183н )
0 201 11 5100 206 XX 6600 208 XX 5600 303 XX 7300 201 11 0000 201 21 0000 206 XX 0000 208 XX 0000 303 XX 000
Поступила на лицевой счет дебиторская задолженность по доходам (п. 72 Инструкции N 174н, п. 72 Инструкции N 183н)
0 201 11 5100 205 XX 6600 201 11 0000 205 XX 000

———————————

Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений, утвержденная Приказом Минфина России от 16.12.2010 N 174н.

Источник: http://xn----7sbbaj7auwnffhk.xn--p1ai/article/7520

Проводка по возврату денег на лицевой счет

Возврат дебиторской задолженности прошлых лет в казенном учреждении бухгалтерские проводки

проводки на перечисление в доход бюджета

проводки на перечисление в доход бюджета

Подскажите, пожалуйста. Мы являемся бюджетным учреждением, сторонний человек (не является нашим работником) нанес вред имуществу, суд его признал виновным и обязал возместить ущерб. Человек возмещает ущерб небольшими суммами через кассу. Начисление мы сделали по счету 205.04 (суммы принудительного изъятия).

А какой проводкой перечислить в доход бюджета, если мы не являемся администратором доходов? Мы подведомственное учреждение, получатели..

Можно ли не администраторам использовать счет 210 02? Или мы должны ущерб возмещать через 303 05? Если сделать через проводку 210 02, то в балансе уже возвращенная и перечисленная в доход сумма болтается по этому счету.. Возникает много вопросов..

нельзя:
148н 178. Данный счет предназначен для учета администратором доходов бюджета (администратором источников финансирования дефицита бюджета) операций по поступлению в бюджет администрируемых им платежей, а также расчетов с финансовыми органами по средствам, поступившим в бюджет на отчетную дату.

Вот как раз со счетом 21002000 проблем не возникает, потому что инструкцией (п.

179) предусмотрено, что «Списание сумм администрируемых поступлений, зачисленных в бюджет при завершении финансового года, отражается по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 021002000 «Расчеты по поступлениям в бюджет с финансовыми органами» и дебету счета 040103000 «Финансовый результат прошлых отчетных периодов».

проблемы возникают как раз при отражении через 30305000, этот счет в конце года никуда не списывается и остается «висеть».

есть в описании счета 30305000 интересный абзац.

«сумма расчетов между администратором доходов бюджета, осуществляющим отдельные полномочия по администрированию кассовых поступлений, и администратором дохода бюджета (получателем бюджетных средств), осуществляющим отдельные полномочия по начислению и учету платежей в бюджет, оформленные Извещениями (ф.

0504805), отражаются соответственно по кредиту счета 030305730 «Увеличение кредиторской задолженности по прочим поступлениям в бюджет», соответствующего счета аналитического учета счета 030404100 «Внутриведомственные расчеты по доходам», 030404400 «Внутриведомственные расчеты по доходам от выбытий нефинансовых активов» с корреспонденцией по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 030404100 «Внутриведомственные расчеты по доходам», 030404400 «Внутриведомственные расчеты по доходам от выбытий нефинансовых активов», счета 030305830 «Уменьшение кредиторской задолженности по прочим поступлениям в бюджет».

если опустить то, что этот пункт странно написан (такое впечатление, что человек сам в словах запутался), и убрать оттуда странные сочетания слов и понятий, то получается, что надо предварительно найти администратора дохода, средства перечислить на лицевой счет администратора и обменяться с ним извещением, после этого перенести сумму перечисления в бюджет с 30305000 на 30404100 а 30404100 в конце года спокойно закрыть на 40103000.
Если вы этого не сделаете, то ваши отправленные в бюджет средства просто напросто зависнут на счете «невыясненные» в ФК.. у них будут невыясненные, у вас зависший 30305000..

вот такая вот на сегодняшний момент печальная песнь.

Проводки Казенное Учреждение В Доход Бюджета Возмещения Фсс 2019

Проводки Казенное Учреждение В Доход Бюджета Возмещения Фсс 2019

В казенном учреждении на числится дебиторская задолженность фсс

Источник: https://emarkethelp.ru/provodki-po-vozvratu-deneg-v-dohod-bjudzhe-p04/

Возврат дебиторской задолженности прошлых лет в бюджетном учреждении в 2019 году

Возврат дебиторской задолженности прошлых лет в казенном учреждении бухгалтерские проводки

Нередко в течение текущего периода в учреждение поступают средства по дебиторским обязательствам прошлых лет.

При этом ранее перечисленные суммы возвращаются в кассу или на расчетные счета организации. Проблем с учетом не возникает, если возврат осуществляется в течение одного периода, то есть финансового года.

Погашение же дебиторки прошлых лет не всегда разрешается использовать на текущие нужды.

Как отразить в учете возврат суммы, которые контрагент задолжал в прошлых отчетных периодах. Как показать их в отчетности и можно ли их использовать на текущие нужды — в статье.

Учет до возврата

Учреждения могут предусмотреть в договоре или контракте с поставщиками, подрядчиками и исполнителями аванс. В некоторых случаях делать это нужно обязательно, и размеры авансов строго ограничены.  Также учреждение вправе получать товары или принимать работы, услуги через подотчетное лицо.

Авансы поставщикам и подотчетникам отражайте на аналитических счетах счета 206 00 «Расчеты по выданным авансам» и 208 00 «Расчеты с подотчетными лицами».

Дебиторская задолженность может образоваться и по взаиморасчету с Фондом Соцстраха. Такая ситуация может возникнуть только в тех регионах РФ, которые не включены в число участников пилотного проекта. Чтобы отразить такую переплату используйте счет 303 02 «Расчеты по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».

Если на балансе числится дебиторская задолженность, проверьте, не является ли она безнадежной к взысканию или сомнительной. От этого зависит ее дальнейший учет.

Нереальная к взысканию и сомнительная дебиторка

Как отразить в учете возврат дебиторской задолженности прошлых лет: проводки

Учитывайте возврат дебиторской задолженности по расходам прошлых лет на забалансовом счете 17 «Поступления денежных средств» с кодом поступления 510 «Поступление на счета». Если вам вернули дебиторку текущего года, отразите восстановление кассовых расходов по тому же КВР, по которому проводили выплату (письмо Минфина № 02-07-10/77985 от 23 декабря 2016 г.)

В текущем году средства могут зачислить как невыясненные поступления по коду доходов 181 «Невыясненные поступления». В этом случае подайте в казначейство уведомление об уточнении операций (ф. 0531852). В назначении платежа укажите верный код поступления — 510. В учете поступление дебиторки прошлых лет отразите проводками:

ДЕБЕТ 0 209 34 560    КРЕДИТ 0 206 ХХ 660

— предъявлено контрагенту требование вернуть аванс;

ДЕБЕТ 0 201 11 510    КРЕДИТ 0 209 34 660

— зачислены деньги на счет учреждения. Одновременно отражено уменьшение забалансового счета 17 (код аналитики 510, статья 510 КОСГУ).

Учреждения могут не перечислять дебиторку в доход бюджета, если есть решение учредителя

Возврат дебиторской задолженности, которая образовалась за счет целевой субсидии, можете не перечислять в бюджет, а использовать в текущем году на аналогичные цели. Для этого нужно подтвердить свою потребность в этих средствах и согласовать ее с учредителем. Затем внести изменения в план ФХД на сумму дебиторки.

Если дебиторская задолженность возвращена по целевым средствам, подготовьте уточненные сведения (ф. 0501016). Сделайте это в течение 30 рабочих дней с момента поступления денег. В противном случае финорган перечислит всю сумму в доход бюджета (п.

 10, 12 Порядка, утвержденного приказом Минфина № 226н от 13 декабря 2017 г.).

Не перечисляйте в бюджет дебиторку, если кассовый расход в прошлые годы производили за счет собственных средств.

Как отразить в учете возврат целевой субсидии прошлых лет

Средства целевой субсидии прошлого года придется вернуть в двух случаях.

1. Если не использовали в 2018 году всю сумму полностью. В этом случае возврат в бюджет остатка субсидии прошлого года, не использованной полностью, оформите проводками:

ДЕБЕТ 5 205 83 560    КРЕДИТ 5 303 05 730

— начислена задолженность по возврату в бюджет остатка целевой субсидии;

ДЕБЕТ 5 303 05 830    КРЕДИТ 5 201 11 610

— перечислен в доход бюджета остаток целевой субсидии. Одновременно отражено увеличение забалансового счета 18 (код аналитики 180, статья 610 КОСГУ).

2. Если ревизоры установили нецелевое использование. Нецелевку по субсидии на иные цели верните в бюджет из средств от платной деятельности (письмо Минфина № 02-07-10/84803 от 15 декабря 2017 г.). В учете отразите:

ДЕБЕТ 5 401 10 183    КРЕДИТ 5 303 05 730

— начислена задолженность по возврату в бюджет субсидии, использованной не по целевому назначению;

ДЕБЕТ 2 304 06 830    КРЕДИТ 2 201 11 610

— средства нецелевки перечислены в доход бюджета за счет приносящей доход деятельности. Одновременно отражено увеличение забалансового счета 18 (код аналитики 180, статья 610 КОСГУ);

ДЕБЕТ 5 303 05 830    КРЕДИТ 5 304 06 730

— отражены остатки средств, перечисленные в доход бюджета.

Как отразить в отчетности

Возврат дебиторской задолженности прошлых лет отразите в двух отчетах.

1. В отчете об исполнении учреждением плана ФХД (ф. 0503737) по строке 591 раздела 3 «Источники финансирования дефицита средств учреждения». Эту же сумму укажите и по строке 951 раздела 4 «Сведения о возвратах остатков субсидий и расходов прошлых лет» с кодом аналитики 510.

Возврат субсидий прошлых лет в доход бюджета покажите по строке 592 «Выбытие денежных средств» со знаком «минус» и строке 720 «Уменьшение остатков средств» со знаком «плюс» по КФО 5. Также эту сумму зафиксируйте в разделе 4 в строке 910 «Возвращено остатков субсидии прошлых лет, всего».

2. В отчете о движении денежных средств учреждения (ф. 0503723) сумму возврата запишите в строке 421 «по возврату дебиторской задолженности прошлых лет» с отрицательным значением. А возврат остатков субсидий прошлых лет покажите в строке 422 «по возврату остатков субсидий прошлых лет» в положительном значении.

Когда дебиторку можно использовать в текущем году

Если в текущем году вам вернули дебиторскую задолженность прошлых лет, то вы можете их использовать на текущие нужды при условии, что расходы были проведены за счет:

  • средств от платной деятельности или за счет субсидий на госзадания;
  • целевой субсидии, если на это есть разрешение учредителя.

Способ отражения возврата дебиторки прошлых лет зависит от того, где учреждение открыло лицевой счет — в финоргане или органе Федерального казначейства.

В первом случае, порядок отражения операций при возврате дебиторской задолженности прошлых лет устанавливает соответствующий финансовый орган. Во втором порядок отражения утвержден приказами Федерального казначейства:

  • для бюджетных учреждений – приказом № 11н от 19 июля 2013 г.;
  • для автономных учреждениям – приказом № 15н от 08 декабря 2011 г.

Как органы Федерального казначейства отражают возврат дебиторской задолженности на лицевых счетах, смотрите в рекомендации

Источник: https://www.budgetnik.ru/art/102859-qqq-07-23-vozvrat-debitorskoy-zadoljennosti-proshlyh-let-v-byudjetnom-uchrejdenii

ПраваГуру
Добавить комментарий