Возврат ндс физлицу конечному потребителю

Возмещение НДС

Возврат ндс физлицу конечному потребителю

НДС, или налог на добавленную стоимость, представляет собой косвенный налог. В бюджет страны поступает часть стоимости товара, в которую включаются все элементы воссоздания данного товара или услуги.

Налог вносится в бюджет по мере реализации объекта. Это значит, что после покупки товара в ООО или у любого другого продавца, конечный потребитель оплачивает этот взнос.

При этом возмещение НДС в бюджет производится перед реализацией.

Ндс и его особенности

Один из главных вопросов для налогоплательщиков – что такое возврат НДС, что включает в себя платеж, что об этом говорится в НК РФ.

Платеж представляет собой налог, возврат НДС в бюджет подразумевает изъятие цены на продукцию или услугу, которая создавалась в несколько этапов. Вносится в бюджет по ходу производства.

Впервые платеж был введен во Франции, сейчас он используется в более сотни странах.

Для потребителя НДС напоминает собой налог с оборота или продаж. Платеж прибавляется продавцом к цене товаров. Однако есть некоторые отличия от оборотных платежей.

Если покупатель приобретает товары, облагаемые налогом для использования на новых этапах производства, продавец при расчете суммы обязательств может вычесть из налога покупателя сумму, которую он выплатил поставщику.

Платеж является косвенным, уплачивать его должны конечные потребители.

Кто обязан платить НДС

Согласно налоговому кодексу, есть перечень лиц, которые обязаны выплачивать взнос. К ним относят организации, а именно, промышленные и финансовые, а также муниципальные предприятия, ИП, филиалы и прочие обособленные элементы предприятий, некоммерческие организации (при условии осуществления коммерческой деятельности), налогоплательщики согласно ТК ТС.

Есть некоторые исключения, так, не обязаны платить взнос юридические лица, организовавшие Олимпийские игры. Некоторые юрлица могут быть освобождены от
выплат, если за три месяца подряд сумма выручки от продаж без учета НДС – не выше 2 000 000.

Ставки и размер НДС

Один из главных вопросов для плательщиков налогов – компенсация НДС, то есть возможность возврата налога. Предварительно следует ознакомиться, какие ставки действуют на данный момент. Всего можно выделить несколько ставок, которые отличаются исходя из типа товаров.

Вариация ставок была разработана, чтобы обеспечить покупателей товарами первой необходимости с меньшим платежом. Товары, которые не относятся к особо значимой продукции, реализуются по более высокой ставке.

Некоторые товары реализуются по ставке НДС 0%. От выплат освобождаются предприятия, работающие в сырьевой и энергетической отрасли, а также некоторые,которые специализируется на операции по импорту. Ставка распространяется на

экспортную продукцию, продаваемую по процедуре СЗТ, услуги, связываемые с нефтяными трубопроводами, космической сферой и т.д.

Льготная ставка 10% распространяется на группы товаров, которые являются особо значимыми. К ним относят продовольственные товары, детское питание, книги, медицинские товары.

Обычная ставка в 20% берется в отношении товаров, которые не попадают под льготные ставки. Этот максимальный процент действует для производителей, предлагающих услуги в России, не занимающихся ввозом или вывозом.

В какой момент возникает обязанность оплаты

Чтобы рассчитать налог, и установить, когда можно вернуть НДС, следует установить, когда требуется его уплачивать. Фактом приобретения товара считается не момент пересечения границы, поступление на склад, а время перечисления оплаты за товар. С этого времени у компании возникает обязанность по выплате.

Кто имеет право на возмещение НДС и в каких случаях

Право на возмещение НДС имеют те лица, которые являются плательщиками – ИП и компании, применяющие ОСН. Организации, работающие в специальном режиме, например, ЕНВД, ЕСХН не могут претендовать на возврат.

Право на возмещение НДС возникает, если плательщик соблюдает некоторые условия. Так, необходимо подтверждение выполненных операций по уплате, реальность сделки, реализация товара. Все участники сделки должны быть добросовестными. Если хотя бы одно из условий не выполнено, есть вероятность в отказе возврата.

Условия возврата НДС из бюджета

НДС, подлежащий возмещению, можно вернуть при выполнении некоторых условий. Необходимо наличие счета-фактуры, где посчитаны произведенные операции, необходимо доказательство реальности сделки, ее фактической направленности на получение прибыли.

Оформление документов для возмещения

Согласно порядку возмещения НДС из бюджета, лицо обязано установить способывозврата, а также подготовить требуемую документацию. Всего можно выделить два

способа – обычный и заявительный.

Первый вариант применим для налогоплательщиков, не имеющих права на ускоренный порядок возмещения платежа. Второй вариант актуален для некоторых категорий при соблюдении некоторых условий.

Общий порядок применим для большинства плательщиков. Возврат осуществляется после окончания камеральной проверки. Для получения средств необходимо подготовить бумаги, подтверждающие обоснованность возмещения.

Один из важных этапов – заполнение декларации. Она должна быть сдана в налоговый орган в электронной форме, это правило является единым для всех. Камеральная проверка (КПН) выполняется после того, как лицо сдало все документы. Во время исследования устанавливается обоснованность вычетов и сумм, ранее заявленных. Срок проверки составляет 3 месяца после подачи требуемой документации.

По окончании выносится итоговое решение – в течение недели определяется возможность выплаты части налога. Если были обнаружены неполадки, составляется специальный акт с указанием причин отказа в выплате. В случае положительного решения об этом сообщается в течение пяти суток. Средства переводятся в течение 5 дней после решения.

Порядок ускоренного возмещения несколько отличается. Он применяется отдельными категориями плательщиков. В рамках данного способа возврат производится до конца камеральной проверки.

Возместить налог в ускоренном порядке могут организации, заплатившие за 3 года налогов на сумму свыше 7 млрд. рублей, а также организации, представившие банковскую гарантию с декларацией, некоторые ИП.

Причины, по которым налоговый орган может отказать в возврате НДС

Есть некоторые причины, по которым может быть отказано в выплате НДС к возмещению. Одна из основных причин – нет возможности представить документы,
которые подтверждают правомерность и обоснованность заявленной суммы, а также наличие ошибок в документации, нереальность осуществленной сделки.

Таким образом, если документы были заполнены неправильно, например, неправильно указан адрес компании, есть ошибки в реквизитах, несоответствия в цене и количестве товара, будет отказано в возмещении.

Возврат НДС физическим лицам

Есть определенная схема возврата НДС, которая применяется при возмещении налога. Перед тем, как возмещать взнос физическим лицам, следует установить порядок процедуры, определить, какие документы нужно представить.

Как вернуть НДС при покупке автомобиля

Предъявить документы к возврату можно после покупки ТС. Это возможно после подачи плательщиком заявления. При этом не должно быть фактов отсутствия платежа по прочим налогам, не должно быть задолженностей по штрафам.

Согласно схеме возмещения НДС, если налоговый орган принимает решение о возврате, сотрудниками ФНС в течение 5 дней сообщается о полном или частичном возврате. Чтобы осуществить возврат, следует сохранить документы, подтверждающие размер стоимости договора, предварительно требуется заверить их у нотариуса.

В течение трех лет, следующих за составлением договора нужно собирать чеки, фиксирующие траты на использование ТС. Они могут потребоваться в случае продажи транспорта в течение трех лет после покупки.

Как вернуть НДС при покупке квартиры либо дома

Есть некоторые правила возмещения налогов при покупке недвижимости. При покупке квартиры или дома возврат налога на добавленную стоимость не осуществляется, правильно говорить о возврате НДФЛ. Он представляет собой налог на доход физлиц, который платится с зарплаты, человек получает средства с вычетом налога.

Выделяют условия, при которых допускается возврат средств:

  • Покупатель имеет официальную зарплату и является налогоплательщиком.
  • Покупается недвижимость.
  • Право собственности регистрируется в ЕГРН.
  • На приобретение потрачены собственные или заемные деньги.

Возврат невозможен, если покупатель не имел официальной зарплаты. Нельзя вернуть средства за гараж, а также квартиру, право по которой не зарегистрировано в ЕГРН. Вы не получите возврат с господдержки, например, с материнского капитала. Максимальная сумма вычета не может быть более 2 000 000, возврат, который будет наибольшим – 13% от суммы, то есть, 260 000.

Источник: https://expert-nds.ru/vozmeshhenie-nds/

Пошаговая инструкция для возмещения НДС при импорте товаров

Возврат ндс физлицу конечному потребителю

НДС (налог на добавленную стоимость) занимает важное место среди налогов, взимаемых в России. Он входит в стоимость товара и оплачивается, начиная со стадии производства и заканчивая продажей конечному потребителю. Суть данного налога состоит в том, что к изначальной цене товара или услуги продавец добавляет свою стоимость, на которую и начисляется НДС.

статьи:

  • 1. Общая информация по возврату НДС
  • 2. 10 шагов для возмещения НДС при импорте
  • 3. При каких условиях возможен возврат НДС?
  • 4. В каких случаях ндс не возмещается?
  • 5. Какие документы нужны для возврата?
  • 6. В каких случаях ндс при импорте не оплачивается?
  • 7. Сколько ждать возврата?
  • 8. Порядок возмещения НДС
  • 9. Что делать, если в возврате НДС отказывают?

Общая информация по возврату НДС

Существует несколько причин для начисления НДС:

  • за счет данного налога идет постоянное пополнение бюджета РФ;
  • он позволяет избежать многократного налогообложения в процессе производства и последующей продажи товаров;
  • дает возможность пополнить казну даже в том случае, если в цепочке перепродажи товаров кто-то из участников процесса не уплатил налог.

Организации могут рассчитывать на возмещение данного налога из бюджета, но только при соблюдении ряда условий:

  • фирма на постоянной основе оплачивает НДС;
  • приобретенные товары или услуги не используются на нужды организации, а предназначены исключительно для получения прибыли;
  • сделка отражена в бухгалтерских документах (обязательно наличие правильно оформленных, подписанных счетов-фактур);
  • товар или услуга приняты к учету организацией, операции отражены в книге покупок;
  • участники сделки реально существуют.

Любая организация, планирующая осуществление торговли с зарубежными компаниями, должна знать, какую налоговую нагрузку ей придется нести.

Согласно установленным правилам, обязанность по уплате налога возлагается на юридическое лицо независимо от применяемой им системы налогообложения (будь то ЕНВД или УСН, например). Про оплату НДС при УСН читайте в этой статье.

Величина налога зависит от вида импортной продукции и может составить от 10 до 18 процентов (по нулевой ставке облагаются операции экспорта).

Особые правила оплаты налога и сдачи необходимой отчетности устанавливаются для ввоза товаров из стран Таможенного союза (ЕАЭС).

10 шагов для возмещения НДС при импорте

Для того чтобы получить вычет, необходимо совершить несколько последовательных действий, краткое описание которых приводится ниже.

Шаг 1. Заполнение и подача таможенной декларации

На данном этапе важно внимательно отнестись к заполнению всех необходимых граф в документе, а также соблюсти сроки его передачи на таможню.

Шаг 2. Проверка товара, работы или услуги на отнесение к налогооблагаемым позициям

Большинство ввозимых объектов облагаются НДС, но также существуют позиции, облагаемые пониженной ставкой либо вовсе освобожденные от налога.

Шаг 3. Определение размера налога, подлежащего оплате

Налоговая база по «импортному» НДС формируется как сложение нескольких показателей: таможенная стоимость зарубежных товаров, размер акцизов (если необходима их оплата) и таможенная пошлина (п.1 ст. 160 НК РФ). Полученную сумму умножают на применяемую ставку НДС (10% или 18%).

Шаг 4. Оплата НДС на таможне

НДС, оплачиваемый в результате совершения внешнеторговых сделок, отличается от внутрироссийского НДС тем, что он выполняет одновременно две функции: является налогом и таможенным платежом. Без его оплаты товар не будет выпущен в обращение на территорию страны.

Шаг 5. Подготовка и подача налоговой декларации с необходимыми приложениями

К сбору подтверждающих материалов необходимо подходить очень тщательно, так как от них будет зависеть итог следующего шага.

Шаг 6. Прохождение камеральной проверки

Общий срок процедуры составляет 3 месяца, но в некоторых случаях при наличии соответствующего заявления можно ускорить операцию.

Шаг 7. Принятие решения по результатам проверки или оформление акта

На принятое решение влияют выявленные ошибки, неточности в оформлении или некомплектность прилагаемых к декларации документов. По итогам проверки будет принято либо решение о применении вычета, либо составляется акт о наличии в документе ошибок.

Шаг 8. Получение уведомления об итогах проверки

Налоговые органы направляют извещение налогоплательщику о результатах рассмотрения его заявления.

Шаг 9. Возмещение НДС

Происходит двумя способами:

  • в денежной форме на банковский счет, указанный в заявлении;
  • в форме зачета ранее не уплаченных налогов или будущих платежей.

Шаг 10. Обжалование отказа в предоставлении вычета

Можно обратиться к вышестоящему должностному лицу налоговой или в суд – по месту регистрации ответчика.

При каких условиях возможен возврат НДС?

Согласно ст. 172 НК РФ, организации, уплатившие «ввозной» НДС, могут получить вычет в целях уменьшения налогового бремени.

Для возмещения таможенного НДС при импорте потребуется выполнить обязательные условия:

  • товар необходимо приобретать только в целях его дальнейшей продажи на внутреннем рынке по сделкам, облагаемым НДС (например, если покупка совершается для нужд компании, то возврат не производится);
  • товар, работа или услуга в обязательном порядке ставятся на учет у импортера (особых требований закон к данному условию не содержит, но его выполнение легко проверяется);
  • у компании имеются на руках документы, подтверждающие оплату налога при таможенном оформлении (это могут быть внешнеторговый договор, таможенная декларация, счета-фактуры и т.п.);
  • размер уплаченного НДС отражен в декларации за тот налоговый период, в котором образовалось право на возврат.

В каких случаях ндс не возмещается?

Осуществить возврат НДС при импорте могут только организации и ИП, которые «сидят» на общей системе налогообложения.

Предприниматели, использующие «упрощенку» или «вмененку», также обязаны оплатить НДС, несмотря на то, что не имеют возможности оформить налоговый вычет. Понесенные ими затраты включаются в цену реализуемой продукции или услуг.

Какие документы нужны для возврата?

Подать заявление на возврат НДС можно после того, как сформирован комплект документов:

  • контракт с иностранным контрагентом, в котором прописаны все существенные условия сделки;
  • таможенная декларация, на которой должны присутствовать отметки и печать таможни;
  • первичные учетные документы, такие как счет-фактура, товарно-транспортная накладная и т.п.;
  • документы, подтверждающие оплату налога (платежки или расходно-кассовые ордера и другие).

В каких случаях ндс при импорте не оплачивается?

Случаи освобождения от уплаты НДС перечислены в ст. 150 НК РФ и охватывают 15 позиций различных товаров, материалов, оборудования и прочих объектов.

Для того чтобы освободить компанию от уплаты налога, недостаточно импортировать некоторые товары по указанному в кодексе перечню.

Таможня в обязательном порядке потребует разрешительную документацию, выданную различными государственными структурами.

Под обложение НДС не попадает довольно широкий перечень объектов. Назовем лишь некоторые из них (полный перечень указан в ст. 150 НК РФ, ознакомиться с ним можно на официальном сайте ФНС):

  1. товары, передаваемые РФ в качестве безвозмездной помощи (на подакцизные товары данное исключение не распространяется);
  2. товары, не подлежащие обложению налогами на российской территории, а также комплектующие для их производства (например, изделия для реабилитации инвалидов, протезно-ортопедические товары и т.д.). Полный список содержится в подп. 1 п.2 ст. 149 НК РФ, а более детальные перечни определяются правовыми актами Правительства РФ;
  3. сырье для получения иммунных препаратов, перечень которых устанавливается Правительством РФ;
  4. приобретенные (полученные в дар) государственными учреждениями экспонаты, представляющие особую культурную ценность;
  5. произведения кинематографии и печатная продукция, если они ввозятся в рамках безвозмездного международного обмена.

Согласно нормам ст. 151 НК РФ, НДС не взимается в следующих случаях:

  • если продукция подлежит помещению под такие таможенные процедуры, как транзит или реэкспорт, размещение на таможенном или свободном складах, беспошлинная торговля, необходимость уничтожения или отказа в пользу государства, прохождение специальных таможенных процедур, а также в случае подачи декларации на припасы;
  • при нахождении товаров на территории таможни или вне данной территории в целях переработки;
  • если продукция находится под процедурой ограниченного по времени вывоза.

Пожалуйста, помогите сделать эту статью лучше. Ответьте всего на 3 вопроса.

Сколько ждать возврата?

Скорость возврата налогового вычета зависит от места подачи заявления:

  • таможня (проверка займет месяц со дня подачи полного комплекта документов);
  • налоговая (проверка продлится три месяца со дня обращения).

Компания сможет получить возврат НДС через налоговую только после проверки документов сотрудниками камеральных отделов налоговых органов. Как только завершается надзорное мероприятие, выносится решение о возможности возмещения налога.

После принятия решения осуществляются следующие действия:

  • в 10-дневный срок сведения о результатах проверки передаются заявителю;
  • в 12-дневный срок осуществляется перечисление средств на счета компании.

Таким образом, только по истечении более 100 дней при положительных результатах проверки фирма сможет получить свой вычет.

Но для некоторых юридических лиц проверка может завершиться быстрее. С июня 2016 года налоговиками запущена в работу Система управления рисками АСК «НДС».

Данная программа автоматически распределяет все компании по трем уровня риска: низкий, средний и высокий. Те, кто вошел в группу с низким или средним риском, вправе рассчитывать на ускорение проверочных мероприятий.

Однако такие компании дополнительно должны соответствовать еще нескольким условиям:

  • заявленная к возмещению сумма должна быть равна или меньше, чем размер уплаченных за три последних года налогов;
  • почти во всех сделках (90%) должны участвовать контрагенты с низким уровнем риска.

С 2017 года в данный перечень попали организации, готовые предоставить банковскую гарантию в размере возмещаемой суммы, а также предоставившие поручительство, обеспечивающее возврат неправомерно полученных денежных средств.

Для ускоренного возврата уплаченного налога потребуется подать соответствующее заявление в течение 5 дней с даты подачи налоговой декларации. В тексте заявления должно найти отражение обязательство заявителя вернуть возмещенный налог, если по результатам проверки будет отказано в его возмещении.

Порядок возмещения НДС

Подать документы на возмещение импортного НДС можно в течение трех лет со дня принятия к учету импорта (ст. 172 НК РФ).

С момента сдачи отчетности налоговая начинает камеральную проверку, срок которой составляет три месяца. В процессе осуществления проверочных мероприятий исследуются документы, представленные в обоснование заявленного вычета. Налоговая может провести встречную проверку и запросить информацию по сделке у иностранного контрагента.

Если все документы составлены верно, по итогам проверки выносится решение о возврате НДС (в полном объеме или частично). При наличии оснований для отказа — решение о запрете вычета.

Возмещение НДС возможно несколькими способами:

  • перечислением денежных средств на банковский счет компании;
  • вычет идет в зачет будущих платежей или в погашение существующей задолженности по налогу.

Что делать, если в возврате НДС отказывают?

В период проверочных мероприятий могут обнаружиться ошибки, и в возмещении НДС будет отказано. Если организация считает, что инспектор сделал неверный вывод, она может подать возражение на акт вышестоящему должностному лицу, а затем и обжаловать его в судебном порядке.

Подать жалобу в налоговую можно в течение трех месяцев с даты получения отказного решения, а в судебную инстанцию — в течение трех лет.

Наиболее часто встречающиеся спорные ситуации касаются следующих случаев:

  1. товар ввозится через посредника или брокера, который оплачивает ввозной НДС. В такой ситуации отсутствуют документы, подтверждающие оплату налога непосредственно организацией. Ссылаясь на это, в вычете отказывают. Но судебные органы встают на сторону плательщиков НДС, указывая на возможность подтверждения права на вычет такими документами, как акты сверки с таможней, а также между организацией и агентом, платежные документы о затратах на уплату таможенных пошлин;
  2. в ходе проверки налоговой декларации организована встречная проверка контрагента, но он не вышел на связь, что послужило основанием для отказа. Официальной позиции пока по данному вопросу нет, но суды, как правило, занимают сторону налогоплательщика;
  3. многочисленная судебная практика касается случаев допущения ошибок в оформлении первичных документов (счетов-фактур, например). Отказ следует в тех случаях, когда документ подписало не уполномоченное лицо, в документе указан не юридический, а фактический адрес юрлица, неверно указано количество товара, единицы измерения и т.п. Судебная практика складывается по-разному, все зависит от конкретных обстоятельств отдельного дела;
  4. организация оказывается в ситуации, когда на таможне уплачен завышенный НДС, с которого заявляется в последующем завышенный вычет. В указанной ситуации отказ связан с необоснованностью заявленного возмещения. Решением проблемы станет корректировка налоговой декларации и возврат излишне уплаченного налога перед подачей заявления на вычет.

Спорных ситуаций, связанных с «ввозным» НДС, довольно много. Поэтому в случае необоснованного отказа необходимо отстаивать свою позицию до конца.

Пожалуйста, помогите сделать эту статью лучше. Ответьте всего на 3 вопроса.

#ФОРМА#Занимаетесь импортом? Поможем с оформлением и доставкой!#

 

Источник: https://generalimport.ru/stati/vozmeshchenie-nds-pri-importe/

Возврат товаров

Возврат ндс физлицу конечному потребителю

Ситуация возврата товара является типичной для всех предприятий, занимающихся торговлей товарами или выпущенной продукцией. Его надлежащее оформление, учет возврата товаров, возникающие при возврате товара налоговые последствия – все это предмет нашей сегодняшней консультации.

Правовые основы возврата товара

Правовые аспекты возврата товара мы разделим на два общих случая: для розничной и для оптовой торговли.

Основными нормативными документами, которыми следует руководствоваться, когда есть возврат товара, являются:

Напомним, что разница между оптовой и розничной торговлей не в объеме продаж, а в том, кому продается товар и цели этой покупки. Розничная торговля – это продажа товаров непосредственно гражданам и другим конечным потребителям для их личного, домашнего и некоммерческого использования (например, ч. 1 ст. 698 ГКУ).

Очередное усовершенствование программного обеспечения ДФС только добавило плательщикам проблем с регистрацией РК в ЕРНН. Правомерно ли отказывать в регистрации РК на смену количественно-стоимостных показателей, когда возвращают товары или предоплату? Как теперь плательщикам заполнять такие РК и как устранить так называемые неоднозначности, учитывая рекомендации ДФС?

Возврат товара в розничной торговле

Возврат возможен как в ситуации покупки качественного товара, так и некачественного.

Купив некачественный товар, потребитель имеет право требовать (ч. 1 ст. 8 Закона № 1023):

  • пропорционального уменьшения цены;
  • бесплатного устранения недостатков товара в разумный срок;
  • возмещения затрат на устранения недостатков товара.

Если же товар имеет существенные недоставки или имеет признаки фальсификации, то тогда возможно требование (ч. 1 ст. 8 Закона № 1023):

  • возврата денег;
  • замены товара на аналогичный.

Качественный товар потребитель имеет право обменять на аналогичный, если он не устраивает его по форме, габаритам, фасону, цвету или по другим причинам, из-за которых он не может быть использован по назначению. Если нужного товара нету, то потребитель имеет право получить деньги за купленный ранее товар. Срок – 14 дней, не считая дня покупки (ст. 9 Закона № 1023).

Существует также перечень товаров надлежащего качества, которые не подлежат возврату (постановление КМУ от 19.03.1994 г.

№ 172): продовольственные товары, лекарственные препараты, парфумерно-косметические изделия, расчески, носки, постельное белье, ткани, печатные издания, рукавицы, детские резиновые надувные и мягкие игрушки, аппараты для бритья и др. Их обмен или компенсация по ним возможны только в случае ненадлежащего качества.

Условиями для возврата качественного товара (кроме срока 14 дней) также являются:

  • товар не был использован и сохранен его товарный вид, свойства и пломбы;
  • есть расчетный документ (фискальный кассовый чек или товарный чек).

Цены, по которым выплачивается компенсация товара, приведены ниже в таблице.

Компенсация качественного товара(п. 3 ст. 9 Закона № 1023)Компенсация некачественного товара (п. 7 ст. 8 Закона № 1023)
цена, действующая на момент покупки
  • при повышении цены – цена, действующая на товар на момент возврата;
  • при понижении цены – цена, действующая на товар на момент покупки.

В целом, как видим потребитель не останется в минусе при любом изменении цены на товар.

Возврат товара в оптовой торговле

По сравнению с розницей тут прав на возврат товаров меньше и все регулируется, как уже упоминалось, договором поставки или договором купли-продажи.

Субъект хозяйствования имеет право на возврат товара, если:

По последним 3-м ситуациям продавец вначале имеет право совершить дополнительную поставку товара для исправления допущенных ошибок.

Как видим, в оптовой торговле меньше прав на возврат качественного товара, хотя это тоже возможно, например, в таких ситуациях:

  • при существенном изменении обстоятельств, которыми руководствовались стороны при заключении договора (ст. 652 ГКУ), но это еще надо доказать;
  • по соглашению сторон (в этом случае возврат товара нужно оформить как встречную поставку;
  • согласно пункта договора, который давал такое право покупателю.

Документальное оформление возврата товара

При возврате товара в розничной торговле вначале должно быть составлено заявление покупателя в свободной форме. Если возврат происходит товара на гарантии, то тогда используется форма с приложения 8 с приказа КМУ от 11.04.2002 г. № 506.

При возврате товара в розничной торговли составляется акт возврата товара в свободной форме. При выдаче денег в случае использования РРО распечатывается фискальный кассовый чек по форме ФКЧ-2.

В оптовой торговле оформляются:

  • письмо покупателя с просьбой принять ранее отпущенный товар с указанием причины возврата;
  • накладная на возврат товара;
  • акт приемки-передачи в свободной форме (в основном используется для основных средств и других ценностей, не относящихся к товарно-материальным, может быть использована стандартная форма ОС-1 для основных средств).

Накладная на возврат товара поставщику имеет такую же форму, как и обычная расходная накладная, но в скобках обычно указывают “возврат товара” или просто “возврат”.

Возврат товара производится по письму с просьбой принять ранее отпущенный товар, в котором указывается причина возврата.

У плательщиков НДС при возврате оформляется также расчет корректировки по НДС, так как налоговые обязательства продавца и налоговый кредит покупателя подлежат соответствующему исправлению.

Возврат товара налоговый учет

НДС. В розничной торговле при возврате товара конечным потребителем сумма налогового обязательства продавца должна быть откорректирована (п. 192.1 НКУ). Расчет корректировки при использовании РРО при этом не составляется.

Денежные суммы возврата с учетом НДС отображаются в фискальном чеке выдачи денег ФКЧ-2 и в общих итогах Z-отчета и в налоговой накладной, которая составляется по результатам Z-отчета, с учетом уменьшения выручки (письмо ГФС от 06.11.2015 г. № 24865/10/28-10-06-11).

 Если же сумма корректировки больше суммы выручки за день (выходит “минус” по НДС за день), то тогда продавцу необходимо уже выписать расчет корректировки и зарегистрировать его в ЕРНН.

☛ Уменьшить налоговое обязательство по НДС можно только после регистрации расчета корректировки к налоговой накладной в ЕРНН

Когда оформляется возврат товара поставщику НДС в оптовой торговле корректируется: налоговый кредит у покупателя уменьшается и налоговое обязательство у продавца тоже уменьшается (п. 192.1 НКУ).

Для этого составляется расчет корректировки, который составляет продавец товара, а регистрирует в ЕРНН покупатель, который вернул товар.

В документе указывается тип причины: “Возврат товара или авансовых платежей”.

Налог на прибыль. Корректировок, связанных с налоговыми разницами как в розничной, так и в оптовой торговле не возникает.

Единый налог. Сам по себе возврат товара не меняет налоговых обязательств, так как нету движения денег.

Что касается именно возврата денег, то в состав дохода плательщика единого налога не включаются, в частности, суммы средств (аванс, предоплата), которые возвращаются покупателю товаров (услуг), если такой возвращение происходит вследствие возврата товаров, расторжения договора или на основании письма-заявления на возврат средств (пп. 5 а. 292.11 НКУ).

Если возврат предоплаты продавец на едином налоге делает в периоде ее получения, то она не включается в размер его дохода по этому периоду.

Если же возврат происходит в другом налоговом периоде, то плательщик единого налога должен включить такую ​​сумму средств в состав дохода в отчетном периоде, в котором эти средства получены, и осуществить перерасчет дохода в отчетном налоговом периоде, в котором происходит их возврат (письмо ГФС от 08.11.2017 г.  № 2551/К/99-99-13-01-02-14/ИНК).

Возврат товара бухгалтерский учет

Теперь рассмотрим бухгалтерские проводки по возврату товара поставщику в обеих сторон. Учет возврата товара имеет следующие особенности:

  • использование счета 704 “Вычеты из дохода”.

Источник: https://www.golovbukh.ua/article/7276-vozvrat-tovarov

Возврат товаров в розничной торговле

Возврат ндс физлицу конечному потребителю

Основания для возврата товара в рознице

Условия, при которых конечный потребитель имеет право вернуть товар, определены в Законе от 12.05.91 г. № 1023-XII «О защите прав потребителей» (далее – Закон № 1023).

В случаях, предусмот-ренных этим Законом, покупатель может вернуть товар, а продавец обязан принять товар обратно и в установленном порядке компенсировать по­купателю его стоимость.

Причины возврата товара могут быть разными. От этого порой зависит и размер компенсации.

Так, при возврате некачественного товара компенсация его стоимости выплачивается в зави­си­мости от изменения цены (п. 7 ст. 8 Закона № 1023), а именно:

  • при повышении цены – исходя из стоимости товара на момент возврата;
  • снижении цены – исходя из стоимости товара на момент покупки.

То есть в любом случае покупатель не останется в проигрыше, а иногда может получить даже больше, чем заплатил. Например, покупатель купил товар за 900 грн. Товар оказался с браком, в момент возврата цена на него в магазине была уже 980 грн. В этом случае продавец вынужден вернуть покупателю 980 грн., а разницу отнести на прочие расходы операционной деятельности.

Поскольку такой поворот событий невыгоден торговому предприятию, да и продать некачественный товар снова, к тому же по повышенной цене, вряд ли получится, рекомендуем в данной ситуации проверить всю оставшуюся партию товара и откорректировать цены продажи, а уже затем возвращать товар покупателю. Тем более что по закону у предприятия торговли есть 14 дней на рассмотрение жалобы покупателя (п. 6 ст. 8 Закона № 1023).

При возврате качественного товара покупателю выплачивается его стоимость по цене, которая действовала на момент покупки (п. 3 ст. 9 Закона № 1023).

Какие товары нельзя вернуть?

Если товар некачественный, его можно вернуть. В то же время некоторые товары надлежащего качества не подлежат возврату. Перечень таких товаров приведен в приложении 3 к постановлению КМУ от 19.03.94 г. № 172. В частности, это продовольственные товары, лекарственные препараты, парфюмерно-косметические изделия, расчески, носки и др.

Учет возврата товара в рознице

Бухгалтерский учет. Возврат потребителем товара напрямую влияет на финансовый результат операционной деятельности предприятия-продавца, так как в этом случае:

  • уменьшается доход от реализации товара за отчетный период и корректируется на сумму НДС в продажной стоимости возвращенного товара. Для учета этой операции предназначен суб-счет 704 «Вычеты из дохода», по дебету которого отражается стоимость возвращенных покупателем товаров;
  • уменьшаются расходы, связанные с реали­зацией товара (корректируются на себестоимость оприходованных возвращен­ных товаров, которые учитывались на субсчете 282 «Товары в торговле», а также на сумму транспортно-заготовительных расходов (далее – ТЗР), если их учет велся отдельно на одноименном субсчете 289.

Отметим, что себестоимость возвращенного товара должна определяться тем же методом, который применялся для списания этого товара при реализации (этот метод выбран предприятием из установленных П(С)БУ 9 «Запасы» и зафиксирован в приказе об учетной политике).

В бухучете возврат товара продавцу непосредственно в торговый зал оформляется частично с использованием метода «сторно» и отражается следующими проводками:

  • Дт 704 – Кт 361 «Расчеты с отечественными покупателями» – на всю стоимость возвращенного товара;
  • Дт 704 – Кт 641/НДС «Расчеты по налогам» (методом «сторно») – на сумму налоговых обязательств по НДС;
  • Дт 902 «Себестоимость реализованных товаров» – Кт 282 – методом «сторно» откорректирована себестоимость реализованного товара на себестоимость возвращенного товара;
  • Дт 902 – Кт 289 (методом «сторно») – на сумму ТЗР в себестоимости возвращенного товара (если учет ведется на отдельном субсчете);
  • Дт 282 – Кт 285 «Торговая наценка» – на сумму торговой наценки на возвращенный товар.

Налог на прибыль. Налоговым кодексом (далее – НК) корректировки финрезультата при расчете налога на прибыль у продавца не предусмотрены.

НДС. При возврате товара конечным потребителем суммы налоговых обязательств у продавца должны быть откорректированы (п. 192.1 НК). В общем случае основанием для этого является расчет корректировки (далее – РК) к налоговой накладной.

Но при возврате товара в магазин конечным потребителем (не плательщиком НДС) РК к ранее выписанной налоговой накладной не составляется.

Ведь денежные суммы, возвращенные покупателю с учетом НДС, отражаются в ежедневных общих итогах в Z-отчетах (кассовых отчетах) и в налоговых накладных, составленных на основании таких отчетов (ОИР, категория 101.07).

Порядок отражения в учете операции по возврату товара в розничной торговле рассмотрим на числовом примере.

Пример 1

26 августа 2015 года покупатель возвратил в магазин бракованный зонт (гарантия поставщика – 1 год), приобретенный в июне. По требованию покупателя ему выплачены деньги за возвращен­ный товар. Цена продажи на момент возврата не изменилась и составляет 900 грн. (в т. ч. НДС – 150 грн.). Учет товара в магазине ведется по продажной стоимости.

Согласно данным бухучета, в июне 2015 года себестоимость реализованного товара с учетом ТЗР составляла 450 грн., средний процент ТЗР – 4 %, ТЗР отражаются на отдельном субсчете 289.

Учет операций по возврату товара ведется следующим образом:

Таблица для печати доступная на странице: https://uteka.ua/tables/9360-0

123456
№п/п операцииПервичные документыБухгалтерский учет
ДтКтСумма
123456
1Отражен возврат товара по продажной стоимостиАкт о возврате товара*704361900
2Выданы покупателю наличные за возвращенный товарФискальный кассовый чек по форме № ФКЧ-2***361303**900
3Откорректированы методом «сторно» налоговые обязательства по НДС704641/НДС150
4Откорректирована методом «сторно» себестоимость реализованного товара отчетного периода (товар возвращен в торговый зал):– на себестоимость возвращенного товара (450 – 450 х 4 %)Бухгал-терская справка902282432
– на сумму ТЗР в себестоимости возвращенного товара(450 х 4 %)90228918
5Отражена торговая наценка на возвращенный товар (900 – 432)Бухгал-терская справка282285468
6Списана на финансовый результат стоимость возвращенного товара без НДС (откорректирован ранее начисленный доход)791704750
7Откорректирован методом «сторно» финансовый результат на себестоимость возвращенного товара791902450
* Акт составляется в произвольной форме.** Субсчет «Операционная касса в национальной валюте».*** Приложение 2 к Положению о форме и содержании расчетных документов, утвержденному приказом ГНАУ от 01.12.2000 г. № 614 (далее – Положение № 614).

Пример 2

Источник: https://uteka.ua/publication/commerce-12-sxemy-buxgalterskix-provodok-30-vozvrat-tovarov-v-roznichnoj-torgovle

Возврат и обмен товаров. Налоги и бухгалтерский учет, № 76, Сентябрь, 2016

Возврат ндс физлицу конечному потребителю

4.1. Случаи возврата и обмена

Начнем с оснований для возврата и обмена товаров. Инициатором таких действий может быть покупатель.

Согласно ГКУ покупатель, в частности, имеет право:

— возвратить продавцу товар и расторгнуть договор купли-продажи, если принадлежности товара или документы на него не переданы продавцом в установленный срок ( ч. 2ст. 666 ГКУ);

— требовать передачи недостающего количества товара или отказаться от переданного товара и его оплаты (а если он уже оплачен — требовать возврата уплаченной суммы) — в случае, когда продавец передал товар в количестве меньшем, нежели установлено договором ( ч. 1 ст. 670 ГКУ);

— отказаться от товара (его части) и его оплаты (а если он уже оплачен — требовать возврата уплаченной суммы) либо требовать замены части товара, не соответствующего ассортименту, — в случае, когда продавец передал товар (часть товара) с нарушением ассортимента ( ч. 2 ст. 672 ГКУ);

— отказаться от договора и требовать возврата уплаченных за товар денег или требовать замены товара — в случае существенного нарушения требований к качеству товара ( ч. 2 ст. 678 ГКУ);

— требовать замены некомплектного товара на комплектный или отказаться от договора и требовать возврата ранее уплаченной суммы — если продавец передал покупателю некомплектный товар и не доукомплектовал его в разумный срок ( ч. 2 ст. 684 ГКУ).

Кроме того, требование о возврате товара согласно ч. 2ст. 697 ГКУ может поступить и от продавца в адрес покупателя, если:

— покупатель нарушил срок оплаты товара, установленный в договоре;

— не наступили обстоятельства, при которых право собственности на товар переходит к покупателю.

Что касается физических лиц — конечных потребителей, то они имеют, в частности, такие права, предоставленные им Законом № 1023:

— требовать возврата денежных средств за некачественный товар или замены некачественного товара на такой же или аналогичный товар надлежащего качества — при выявлении в течение гарантийного срока существенных недостатков непродовольственного товара или его фальсификации ( ч. 1 ст. 8 Закона № 1023);

— требовать замены непригодного к употреблению пищевого продукта или возврата уплаченных за него денег — в случае приобретения непригодного пищевого продукта ( ч. 8 ст. 8 Закона № 1023);

— в течение 14 дней со дня покупки* обменять непродовольственный товар надлежащего качества на аналогичный, если товар не удовлетворил по форме, габаритам, фасону, цвету, размеру или по другим причинам не может быть использован по назначению (за исключением товаров, установленных Перечнем № 172). В случае отсутствия аналогичного товара потребитель имеет право приобрести любые другие товары из имеющегося в наличии ассортимента с соответствующим пересчетом стоимости или расторгнуть договор и получить назад денежные средства за возвращенный товар ( ч. 1 и 2 ст. 9 Закона № 1023).

А теперь рассмотрим учетную сторону операций по возврату товаров (предоплат), а также замене товара на аналогичный или на товар другой модели.

4.2. Возврат товаров и предоплат в оптовой торговле

В случае возвратов товаров и предоплат как продавец, так и покупатель товаров должны произвести в бухгалтерском и налоговом учете соответствующие корректировки. О таких корректировках в оптовой торговле поговорим в этом подразделе спецвыпуска.

НДС

Порядок осуществления корректировки НДС при пересмотре договорных обязательств в случае возврата товаров регулирует ст. 192 НКУ. При этом установленный ею порядок перерасчета налоговых обязательств продавца зависит от того, являлся получатель товаров на момент поставки плательщиком НДС или нет.

Покупатель — плательщик НДС. Согласно п. 192.1 НКУ в случае возврата продавцу товаров или возврата покупателю предоплаты за товары

налоговые обязательства продавца и налоговый кредит покупателя подлежат соответствующей корректировке

Основанием для этого служит расчет корректировки (далее — РК) к налоговой накладной, составленный в порядке, установленном для налоговых накладных, и зарегистрированный в ЕРНН.

В какой момент составляют РК?

Если речь о предоплате, то при возврате средств покупателю. С неоплаченным товаром тоже никаких проблем. РК выписывают на дату его возврата.

А если происходит возврат товара, который уже был оплачен? Денежные средства, полученные ранее, после возврата товара могут быть:

1) перечислены покупателю или

2) зачтены в счет будущих поставок.

В первом случае РК составляют на дату возврата товара.

Во втором случае фискалы также советуют выписать РК на дату возврата товара.

Но при этом на дату заключения допсоглашения или нового договора (в котором и будет определено, что эти средства направляются в счет других поставок) следует составить новую налоговую накладную на сумму невозвращенных средств (см. письмоГФСУ от 10.05.2016 г. № 10328/6/99-99-15-03-02-15) и зарегистрировать ее в ЕРНН.

Составляет РК поставщик товаров. А вот зарегистрировать его в ЕРНН должен уже покупатель после получения от продавца. На это указывает абзац четвертый п. 192.1 НКУ. В соответствии с этой нормой, если предполагается уменьшение суммы компенсации стоимости товаров, РК подлежит регистрации в ЕРНН получателем товаров.

По результатам отчетного периода, в котором произошел возврат товара (предоплаты) ( п.п. 192.1.1 НКУ):

— поставщик уменьшает сумму начисленных ранее налоговых обязательств по НДС;

— покупатель уменьшает сумму отраженного ранее налогового кредита.

При этом имейте в виду:

поставщик имеет право уменьшить сумму налоговых обязательств только после регистрации РК к налоговой накладной в ЕРНН

А вот неполучение от продавца РК на необходимость корректировки покупателем налогового кредита по НДС никак не повлияет. Корректировку налогового кредита в этом случае все равно необходимо произвести (см. разъяснение из подкатегории 101.07 БЗ). И это логично, ведь если не происходит фактического приобретения товаров, то и права на налоговый кредит покупателю не видать.

Напоминаем: для регистрации РК в ЕРНН отведено 15 календарных дней ( абзац одиннадцатый п. 201.10 НКУ).

Причем, если покупателем этот срок соблюден, налоговики разрешают продавцу уменьшить свои налоговые обязательства в декларации по НДС того отчетного (налогового) периода, в котором составлен РК (см. письма ГФСУ от 04.02.2016 г. № 2362/6/99-99-19-03-02-15

Источник: https://i.factor.ua/journals/nibu/2016/september/issue-76/article-21520.html

ПраваГуру
Добавить комментарий