Возврат товара иностранному поставщику в режиме экспорт

Возврат товара экспорт

Возврат товара иностранному поставщику в режиме экспорт

При этом возвращенный товар планируется реализовать в России. Одновременно экспортер должен откорректировать (восстановить) размер налоговых вычетов в отношении возвращенного товара. В плане реэкспорта у бракованных товаров отличий всего два.

Во-вторых, ТК ТС, в отличие от ТК РФ, достаточно определенно указывает на документы, которые покупатель должен представить на таможне.

299 ТК ТС российский покупатель должен представить документы: 1) об обстоятельствах ввоза товаров на таможенную территорию Таможенного союза (исходя из документов, подтверждающих совершение внешнеэкономической сделки); 2) о неисполнении условий внешнеэкономической сделки; 3) о помещении этих товаров под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления; 4) об использовании этих товаров после помещения под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления. А можно пойти по совершенно иному пути: задекларировать ввоз товара не как реимпорт, а как обычный импорт (в рамках таможенной процедуры выпуска для внутреннего потребления). Рассмотрим ситуацию, когда импортер решил вернуть некондиционный товар.

Во-первых, по ТК ТС реэкспортировать некондицию можно будет в течение не шести месяцев, как сейчас, а целого года с момента выпуска товара для внутреннего потребления (п.

Таким образом они пытаются доказать, что не должны запрашивать у кого-либо какие бы то ни было дополнительные сведения и имеют полное право на применение первого способа расчета НДС. Если же нулевая ставка еще не была подтверждена, возмещения не было, то получается, что при реимпорте вообще не надо платить таможенный НДС.

В случае если таможня откажется возвращать реимпортный НДС, придется обращаться в суд. Тогда уплаченный таможне НДС можно принять к вычету без проблемп. Два режима Для вывоза импортером некондиции в целях возврата иностранному поставщику предусмотрено всего два режима — экспорт и реэкспорт.

151 Налогового кодекса РФ при вывозе товаров с таможенной территории РФ в таможенной процедуре экспорта НДС не уплачивается, но и возврат (зачет) ранее уплаченного «ввозного» НДС в порядке, предусмотренном таможенным законодательством, здесь не установлен.

Есть решения судов, подтверждающие такую позицию Постановления ФАС УО от № Ф09-2939/11-С1; ФАС СКО от № А53-25514/2012. Общий срок рассмотрения вашего заявления таможней не может превышать 1 месяцач.

*** Если вам пришлось уплатить НДС на таможне при реимпорте и вы не хотите спорить в суде, единственное, что вам остается, — это учесть такой НДС в «прибыльных» расходахподп.

Основное их различие в том, что в режиме экспорта могут вывозиться только те товары, которые являются изначально российскими, или ранее ввезенные товары, но которые были оформлены и выпущены в свободное обращение (то есть потеряли статус иностранных).

Согласно позиции Минфина России, изложенной в Письме от № 03-07-08/41606, товар, вывозимый с территории РФ в связи с возвратом иностранному поставщику по причине ненадлежащего качества, не используется в операциях, облагаемых НДС, поэтому суммы налога, уплаченные таможенным органам при ввозе товара и ранее принятые к вычету, подлежат восстановлению.

К такому заявлению нужно приложить подтверждающие документы, в том числе и платежки на перечисление налогач. Это согласуется с позицией налоговых органов (Письмо УФНС России по г.

При этом у организации-экспортера могут возникнуть следующие налоговые последствия: 1.

А если это не удастся сделать, можно после получения товара потребовать возврата излишне уплаченного НДС — его сумма будет равна разнице между НДС, исчисленным таможней, и суммой возмещенного при экспорте налога.

Возврат товаров в ВЭД. Налоги и бухгалтерский учет, № 35-36

Все зависит только от условий внешнеторгового контракта.

Вычеты, заявленные в декларации при отражении экспортных операций, необходимо восстановить. Ведь ввоз товаров в Россию — это объект обложения НДСподп.

Этот вывод следует из того, что возврат некачественного товара осуществляется в рамках ранее заключенного контракта, по которому иностранный поставщик признается не исполнившим своих обязанностей по поставке качественного оборудования, для целей налогообложения такой возврат не может быть признан обратной реализацией этого оборудования (п. Таможенным законодательством не установлена обязанность импортера вывозить брак.

Существует точка зрения, согласно которой в случае отгрузки бракованного, некачественного товара реализации не происходит (Постановление ФАС Московского округа от по делу N А40-54535/12-116-118 .

Кулагина, эксперт по налогообложению Как при ввозе в Россию ранее проданных товаров, возвращенных покупателями из дальнего зарубежья, уплачивать ввозной НДС Когда товар экспортирован в страны, не входящие в ЕАЭС, а затем возвращен иностранным покупателем из-за выявленного брака, несоответствия товара условиям сделки или по иным причинам, необходимо сделать НДС-корректировки. Однако это еще не все НДС-неприятности: таможня может «попросить» вас и ей заплатить НДС при ввозе возвращаемого товара. Согласно второму мнению, изложенному в Письме ФНС России от № 03-4-03/[email protected], возврат товара в таких случаях не будет признаваться объектом налогообложения по НДС, и, следовательно, налоговая ставка в размере 0% к данной операции применяться не должна. — Статьи Вывозить или не вывозить бракованный товар — выбор покупателя.

И без уплаты такого ввозного налога вы товар не получите.

Экспорт при реимпорте. Возврат экспотрного товара —

Известны случаи, когда арбитражные суды поддерживают экспортеров, признавая незаконным отказ таможни в возврате такого излишне уплаченного налога Постановление ФАС СЗО от № А13-1597/2010.:

  • Тем самым суды признают неправомерным исчисление НДС при реимпорте со стоимости ввозимых товаров (то есть первым способом).
  • Но для того, чтобы таможня могла применить второй способ, ей нужны данные о суммах возмещенного НДС.
  • Известны случаи, когда таможенный орган сам направлял запрос налоговикам Постановление ФАС СКО от № А32-18259/2009-33/652.
  • Однако чаще, для того чтобы подтвердить возмещенную сумму НДС, экспортеру нужно самому получать справку из инспекции. РФ означает подачу таможенной декларации или совершение действий, непосредственно направленных на вывоз товаров, а также все последующие предусмотренные ТК РФ действия с товарами или транспортными средствами до фактического пересечения ими таможенной границы. К действиям, непосредственно направленным на вывоз товаров, относятся вход (въезд) физического лица, выезжающего из РФ, в зону таможенного контроля, въезд автотранспортного средства в пункт пропуска через Государственную границу РФ в целях убытия его с таможенной территории РФ, сдача транспортным организациям товаров либо организациям почтовой связи международных почтовых отправлений для отправки за пределы таможенной территории РФ, действия лица, непосредственно направленные на фактическое пересечение таможенной границы товарами вне установленных в соответствии с законодательством РФ мест (пп.
  • Можно утверждать, что для возможности реэкспорта некондиции достаточно просто подать декларацию в течение шести месяцев с момента выпуска товара. 518 ГК РФ возврат некачественного товара не является отдельной сделкой, он происходит в рамках первоначального договора поставки.
  • Реально же товар может быть помещен под режим реэкспорта и позже, не говоря уже о фактическом вывозе его за рубеж. Поэтому данную операцию нельзя рассматривать как обратную реализацию товара. 38 НК РФ признает товаром имущество, предназначенное для реализации. 469 ГК РФ не может быть предназначен для реализации без особых о том оговорок в договоре.

Источник: http://reserw.spb.ru/spori-vozvrat-tovara-eksport.html

Прислали брак? Расскажем, как вернуть некачественный товар поставщику с минимальными потерями

Возврат товара иностранному поставщику в режиме экспорт

 → Блог → Прислали брак? Расскажем, как вернуть некачественный товар поставщику с минимальными потерями.

14.12.2017

Предпринимательская деятельность юридических лиц сопряжена со сложностями разного характера. Нередко приходится сталкиваться с ситуацией поставки некачественного товара или качественного, но не соответствующего заявленному в договоре. Возникает необходимость возврата его продавцу.

В случаях, когда покупатель и продавец — юридические лица, процесс возврата регламентируется Гражданским кодексом РФ.

Причины возврата

Вариантов, по которым товар может быть признан некачественным, — великое множество. Наиболее распространенные, из возможных причин, отражены в 30-й главе ГК:

  • товар не соответствует описанию;
  • количество продукции не соответствует договору;
  • недостающая или неправильная комплектация;
  • товар поставлен без оговоренной тары или упаковки.

Иные причины также считаются законными, если они указаны в контракте. Случаются и противоположные ситуации, когда к возврату продавцу предлагается подложный некачественный не его товар.

Как себя обезопасить

Возврат некачественного товара, так же как и отказ от приема не своего товара, проводится на основе контракта или договора купли-продажи. Предусмотреть все подводные камни, конечно невозможно, но упростить процесс реально, если учесть в договоре следующие аспекты:

  1. подробное описание товара — название, модель, цвет, марка, год выпуска и пр;
  2. критерии качества товара;
  3. сорт, тип и ГОСТ сырья;
  4. возможность и подробную процедуру рекламации;
  5. срок и форму предъявления претензий;
  6. способ и место проверки качества.

Если возможен риск нереализации или неполной реализации товара можно заключить дополнительный договор о возврате остатков.

Оформление возврата

В отличие от потребителя, юридическому лицу Гражданский кодекс запрещает возврат качественного товара, но не соответствующего по другим параметрам. В этом случае лучший выход — устная договоренность с продавцом о добровольном приеме или замене на требуемый товар.

Список качественных товаров, не подлежащих возврату или обмену размещен в ПП РФ №55 от 19 января 1998 года. Оформление возврата некачественного товара включает:

  • отправку поставщику письменной претензии ценным письмом с описью вложения. Сроки предъявления претензии зависят от качества товара, его типа, от того кто является покупателем потребитель или предприниматель;
  • составление акта рекламации, содержащего состав комиссии, реквизиты договоров, замечания по качеству, заключение экспертной комиссии. К оценке качества привлекаются сертифицированные лаборатории, оценочные компании, независимые эксперты;
  • составление накладной на возврат некачественного товара.

В качестве альтернативы возврату можно договориться с продавцом об устранении неполадок или возмещении средств, потраченных на устранение.

Возврат импорта

Процесс возврата товара, пришедшего из-за границы, помимо Гражданского Кодекса, регламентируется Таможенным Кодексом Российской Федерации. Согласно ТК РФ возвращаемый импортный товар может быть помещен под один из двух таможенных режимов:

Режим реэкспорта используется для товаров, не прошедших таможенное оформление, когда некачественный или некондиционный товар обнаружен при передаче партии от перевозчика покупателю. В оформление возврата в режиме реэкспорта не входит уплата таможенных сборов. Однако требуется соблюдение норм, перечисленных в ст. 242 ТК РФ:

  • возможность возврата некачественного товара оговорена контрактом с зарубежным продавцом;
  • брак или другие претензии к товару существовали в день пересечения границы.

Режимом реэкспорта можно воспользоваться и в случае, если несоответствие товара указанным в договоре условиям, обнаружилось после его оформления и выпуска с территории таможни в свободное обращение. Для такого варианта закон предусматривает выполнение дополнительных условий:

  • возврат товара осуществляется до истечение 6 месяцев со времени выпуска его для дальнейшей реализации;
  • товар не ремонтировался на территории РФ;
  • не истекли сроки годности товара;
  • товар не использовался (если для обнаружения брака использование не требуется);
  • возможна идентификация товара работниками таможни.

Процесс идентификации может вызвать определенные трудности. Хозяину товара следует запастись доказательствами, что это тот же самый товар. Универсальных способов не существует, а без признания товара реэкспорт невозможен.

В оформлении реэкспорта также будет отказано в случае отсутствия заявлений: от иностранного продавца — о приеме товара обратно или от отечественного покупателя — об отказе в получении некачественного товара.

Под режим экспорта подпадают товары, произведенные в РФ или импортные товары, прошедшие таможенную очистку, выпущенные в свободное обращение и потерявшие статус импорта. В этом случае возвращаемый товар проходит полную процедуру таможенного оформления, включающий взимание таможенных налогов и пошлин.

Возврат таможенных издержек

Если во внешнеэкономическом контракте предусмотрен вариант возврата некачественного товара, то возможно потребовать от иностранного поставщика возмещение средств, потраченных на таможенное оформление, независимо от режима, по которому происходит возврат. При этом не стоит соглашаться на возврат издержек в виде скидок на следующую партию т.к в этом случае таможня, чаще всего, определяет таможенную стоимость товара по максимальному тарифу. Наиболее приемлемый вариант — денежное возмещение.

Вас также может заинтересовать

24.11.2017

Что нужно обсудить со своим поставщиком на «Кантоне»

Начиная с весны 1957 года два раза в год в китайском Гуанчжоу проводится Кантонская ярмарка всевозможных товаров как импортного, так и экспортного назначения от сувениров до автомобильного оборудования. Всего более 150 тысяч видов товаров располагаются на огромной территории в 118 млн кв метров. Выставочный центр Пачжоу, на котором проходит ярмарка, занимает третье место в мире по величине.

Источник: https://www.lux-line.ru/blog/prislali-brak-rasskazhem,-kak-vernut-nekachestvennyij-tovar-postavshhiku-s-minimalnyimi-poteryami.html

Импорт с браком: решаем вопросы возврата

Возврат товара иностранному поставщику в режиме экспорт

Возврат поставщику некачественного товара всегда несет для бухгалтера дополнительные заботы: надо и документы правильно оформить, и с налогами разобраться. Но если недостатки были обнаружены в импортном товаре, количество таких забот увеличивается многократно — ведь предстоит еще организовать вывоз товара за пределы РФ.

Специалисты по тайм-менеджменту и организации бизнес-процессов рекомендуют все глобальные и кажущиеся неподъемными задачи разделять на более простые и понятные. Так их решение оказывается более прогнозируемым и быстрым. Подобный метод решения сложных задач получил название «метод швейцарского сыра», поскольку в большой задаче как бы выгрызаются дырки в виде маленьких подзадач, как в сыре.

Именно такой метод мы сегодня и применим к ситуации, когда бухгалтеру необходимо оформить возврат некачественного товара, полученного организацией из-за границы.

Эту глобальную задачу можно разделить на несколько подзадач: взаимоотношения с таможней в связи с фактическим перемещением этого товара за пределы РФ, налогообложение самого факта возврата и вывоза бракованного товара за пределы РФ и, наконец, решение вопроса с налогами, ранее уплаченными при ввозе товара, оказавшегося некондиционным.

И отдельную подзадачу составит ситуация, когда товар был ввезен из страны — участницы Договора о Евразийском экономическом союзе, с которой действует особый порядок таможенного оформления и уплаты таможенных платежей, в том числе НДС. Остановимся на каждой из этих подзадач детальнее.

Экспорт или реэкспорт?

С точки зрения таможенных правил российский покупатель, выступавший в роли импортера при получении товара, возвращая его даже в связи с обнаружением брака, все равно осуществляет вывоз товара с территории РФ. А значит, эта операция должна проводиться в определенном таможенном режиме.

Этот режим в свою очередь определяет состав документов, которые необходимо предъявить на таможне при фактическом перемещении товара через границу, а также влияет на режим налогообложения.

Причем как самой операции по вывозу, так и в части налогов и сборов, уплаченных при ввозе товара, который оказался бракованным.

По таможенному законодательству вывоз товара (в том числе бракованного) с таможенной территории Российской Федерации может проходить в двух таможенных режимах — экспорта и реэкспорта. Основное их различие с точки зрения Таможенного кодекса Таможенного союза состоит в следующем. Таможенный режим экспорта, исходя из ст.

212 ТК ТС, предназначен для вывоза товаров, которые изначально произведены на территории Таможенного союза (проще говоря, являются российскими изначально).

Также этот режим применим в отношении ранее ввезенных товаров, но которые были оформлены и выпущены в свободное обращение (то есть потеряли статус иностранных) с уплатой всех необходимых таможенных платежей.

В режиме же реэкспорта, как следует из ст. 296 ТК ТС, вывозятся именно иностранные товары, то есть не прошедшие таможенного оформления. К примеру, этот режим применяется, если получатель, принимая партию товара у перевозчика во внутренней таможне, выявил брак. В этом случае, не начиная процедуры оформления, товар вывозят за пределы таможенной территории РФ именно в режиме реэкспорта.

А если брак (как это чаще всего и бывает) выявлен уже после таможенного оформления товара и получения его покупателем? Какой режим применить? Так, в ст.

297 ТК ТС указано: под таможенную процедуру реэкспорта также можно поместить товары, к которым ранее была применена таможенная процедура выпуска для внутреннего потребления, в случае их возврата по причине неисполнения условий внешнеэкономической сделки (в том числе по количеству, качеству, описанию или упаковке).

То есть в рассматриваемой нами ситуации (когда брак выявлен уже после прохождения товаром таможни) тоже возможно применение режима реэкспорта для вывоза некондиционного товара.

Но для этого должны выполняться следующие условия. Первое — со дня, следующего за днем выпуска товара для внутреннего потребления, прошло менее года (абз. 2 п. 2 ст. 297 ТК ТС). На практике этот срок отсчитывается со дня проставления отметки таможней на «ввозной» таможенной декларации о том, что выпуск разрешен.

Второе условие — товары не должны были использоваться и ремонтироваться на таможенной территории Таможенного союза (абз. 4 п. 2 ст. 297 ТК ТС).

Исключение составляют случаи, когда использование товаров было необходимо для обнаружения брака.

Соответственно, если у вас именно такая ситуация (брак не мог быть выявлен ранее начала использования товара), можно рекомендовать сделать об этом специальную отметку в акте, фиксирующем обнаруженные дефекты товара.

Третье условие — таможенный орган должен иметь возможность идентифицировать товар. При кажущейся простоте именно это условие в реальной жизни чаще всего и является препятствием для реэкспорта.

Особенно когда речь идет о ввозе больших партий однотипных товаров, предназначенных для дальнейшей перепродажи (игрушки, бижутерия, канцелярские принадлежности и т.п.). Ведь в таком случае при ввозе товаров документы составляются на всю партию в целом.

И для таможенных целей идентифицируется не каждый товар в отдельности, а именно партия товаров в определенном количестве.

Но при выявлении брака в этой партии возврату подлежит не весь ввезенный товар (не вся партия), а только часть. И здесь таможня зачастую занимает формально-бюрократическую позицию и, ссылаясь на п. 2 ст.

297 ТК ТС, настаивает на идентификации каждого возвращаемого товара, входившего ранее во ввезенную партию, что делает таможенную процедуру реэкспорта практически нереальной (о том, как поступить в подобных ситуациях, мы поговорим чуть позже).

В абзаце 3 п. 2 ст. 297 ТК ТС названо и четвертое условие для применения в рассматриваемой нами ситуации процедуры реэкспорта. Но это условие носит уже технический характер — определяет, какой именно пакет документов необходимо будет представить на таможне.

В частности, в него включаются документы, содержащие информацию об обстоятельствах ввоза товаров (это документы, подтверждающие совершение внешнеэкономической сделки), о том, что эти товары были помещены под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления, а также о том, использовались или нет эти товары после помещения под данную процедуру. Наконец, понадобится документ, подтверждающий факт брака.

Товар сдан за рубеж: что с налогами?

Очевидно, что, как и при ввозе товара, при его вывозе выбранный организацией таможенный режим будет влиять на порядок налогообложения. Сразу скажем, что с точки зрения налогообложения наиболее комфортным для организации является режим реэкспорта.

Так, в этом случае при вывозе товара за пределы таможенной территории РФ НДС не уплачивается в силу прямого указания подп. 2 п. 2 ст. 151 НК РФ.

Напомним, что согласно этой норме Кодекса при вывозе товаров за пределы территории РФ в таможенной процедуре реэкспорта налог не уплачивается, а уплаченные при ввозе на территорию РФ суммы налога возвращаются налогоплательщику в порядке, предусмотренном таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством РФ о таможенном деле.

Но, как мы помним, вопрос об уплате налогов при вывозе товара — это лишь часть всей «налоговой головоломки», которая возникает в рассматриваемом случае.

Ведь при ввозе в Россию товара, в том числе и того, который потом оказался некондиционным, на таможне был уплачен НДС.

Более того, в большинстве случаев к моменту обратного пересечения границы бракованным товаром этот налог уже принят организацией к вычету.

С этими суммами также предстоит разобраться. Во-первых, нужно помнить, что НДС, уплаченный при ввозе товара на территорию РФ, так же как и обычный «внутренний» НДС, принимается к вычету. Поэтому первым делом организации, осуществившей вывоз бракованного товара в режиме реэкспорта, предстоит этот налог восстановить.

Связано это с тем, что для вычета НДС, уплаченного на таможне при ввозе товара, в п. 2 ст. 171 НК РФ установлены ровно те же условия, что и для обычных «внутренних» вычетов. Право на вычет «таможенного» НДС есть только в отношении товаров, приобретаемых для перепродажи или для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения.

Источник: https://www.eg-online.ru/article/323841/

Возврат товара иностранному поставщику в режиме экспорт

Возврат товара иностранному поставщику в режиме экспорт

После того как вы подписали соглашение о возврате товаров и их вернули по накладной, вы можете принять к вычету НДС по возвращенным товарам:

  1. покупатель вам счет-фактуру не предоставил (к примеру, если товар не был принят к учету покупателем либо если он — неплательщик НДС) — вы сами должны выставить счет-фактуру. Но только не обычный, а корректировочный.
  2. ваш покупатель выставил вам счет-фактуру — на основании этого счета-фактуры (в остальных случаях);

А вот нужно ли учитывать деньги, перечисленные покупателем в оплату товара, в качестве аванса или нет, зависит от ситуации. СИТУАЦИЯ 1. У вас с покупателем — длящийся договор, вы планируете и дальше поставлять товар.

В этом случае сумма, оставшаяся у вас на счете, автоматически становится авансом под предстоящие поставки.

Импорт с браком: решаем вопросы возврата

И отдельную подзадачу составит ситуация, когда товар был ввезен из страны — участницы Договора о Евразийском экономическом союзе, с которой действует особый порядок таможенного оформления и уплаты таможенных платежей, в том числе НДС.

Этот режим в свою очередь определяет состав документов, которые необходимо предъявить на таможне при фактическом перемещении товара через границу, а также влияет на режим налогообложения.

Причем как самой операции по вывозу, так и в части налогов и сборов, уплаченных при ввозе товара, который оказался бракованным.

По таможенному

Оформление возврата товара иностранному поставщику

Поскольку государства, в которых находятся стороны по контракту (Российская Федерация (покупатель) и США (поставщик)), являются участниками Конвенции ООН о договорах международной купли-продажи товаров (Вена, 1980 года, далее — Венской конвенции), к правам и обязанностям сторон по рассматриваемой внешнеэкономической сделке подлежат применению нормы Венской конвенции.

Обязанность продавца поставить товар надлежащего качества установлена статьей 35 Венской Конвенции.

Критерии признания качества товара, не соответствующего условиям договора, определяются на основании пункта 2 статьи 35 Конвенции, а именно:* *а) не пригоден для тех целей, для которых товар того же описания обычно используется; b) не пригоден для любой конкретной цели, о которой продавец прямо или косвенно был поставлен в известность во время заключения договора, за исключением тех случаев, когда из обстоятельств следует,

ФНС России считает, что корректировку нужно произвести за период, в котором экспортер признал возврат товаров.

При этом налоговое ведомство никак не обосновывает свое мнение. Отметим, что такая позиция не следует напрямую из норм Налогового кодекса РФ. Можно предположить иные периоды корректировки.

Во-первых, это может быть период, в котором была определена налоговая база по экспортной операции. Существует точка зрения, согласно которой в случае отгрузки бракованного, некачественного товара реализации не происходит (Постановление ФАС Московского округа от 07.12.2012 по делу N А40-54535/12-116-118 .

Иными словами, отгрузка бракованного товара не привела к переходу права собственности от продавца к покупателю.

Следовательно, объект обложения НДС не появлялся, поэтому не нужно было и определять налоговую базу. Таким образом, существует возможность корректировать налоговые обязательства этого периода (п. 1 ст. 39, п. 1 ст. 54, пп. 1 п.

1 ст. 146 НК РФ)

Возврат импортного товара

Критерии признания качества товара, не соответствующего условиям договора, определяются на основании пункта 2 статьи 35 Венской Конвенции, а именно: «а) не пригоден для тех целей, для которых товар того же описания обычно используется; b) не пригоден для любой конкретной цели, о которой продавец прямо или косвенно был поставлен в известность во время заключения договора, за исключением тех случаев, когда из обстоятельств следует, что покупатель не полагался или что для него было неразумным полагаться на компетентность и суждения продавца; c) не обладает качествами товара, представленного продавцом покупателю в качестве образца или модели; d) не затарирован или не упакован обычным для таких товаров способом, а при отсутствии такового — способом, который является надлежащим для сохранения и защиты данного товара».

Как вернуть за границу некондиционный товар

Вернуть товар можно и в режиме экспорта, но тогда нельзя будет получить обратно уплаченные таможенные пошлины и НДС.

Поэтому во внешнеторговом договоре рекомендуется предусмотреть обязанность иностранного контрагента возместить такие расходы при установлении факта поставки некачественного товара. Лучше, если возмещение будет происходить в денежной форме, нежели за счет скидки на следующую партию.

В последнем случае возникнут проблемы с определением таможенной стоимости: таможня скорее всего рассчитает ее по максимуму.

Как восстановить НДС при возврате товара иностранному поставщику

на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, налоговая база определяется как сумма:

  1. подлежащих уплате акцизов (по подакцизным товарам).
  2. таможенной стоимости этих товаров;
  3. подлежащей уплате таможенной пошлины;

Таможенная стоимость товаров определяется декларантом или его таможенным представителем, а в случаях, установленных Таможенным кодексом Таможенного Союза (далее – ТК ТС), – таможенным органом (п. 3 ст. 64 ТК ТС).

Порядок определения таможенной стоимости товаров, ввозимых на территорию РФ, независимо от страны происхождения этих товаров, определяется в соответствии с Соглашением об определении таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу таможенного союза.

НДС исчисляется в зависимости от вида ввозимого товара по ставке 10 или 18 процентов (в зависимости от вида ввозимых ценностей) и не уплачивается при ввозе товаров, поименованных в статье 150 и статье 151 Налогового кодекса РФ (п. 2, п. 3 ст. 164 НК РФ)

Возврат импортного товара поставщику по закону

Случаи, когда заказанный товар не соответствует контракту, прописаны в подпунктах a-d пункта 2 указанной статьи, помимо индивидуальных ситуаций, предварительно оговоренных между сторонами сделки.

Соответственно статьи 45 и статьи 46 Конвекции в случаях, когда поставщик не выполняет какое-нибудь из заявленных обязательств со своей стороны согласно договору или Конвенции, то заказчик имеет полное право затребовать следующее: выполнение поставщиком всех обязательств, в том числе и когда товар не подходит под условия контракта; заменить товар, если отступление составляет грубое нарушение контракта либо же может затребовать от поставщика устранения этого отступления через исправление дефектов. Помимо этого, заказчик имеет право затребовать возмещения ущерба, понесенного вследствие такой ситуации.

На основании этого поставщику должно быть выдвинуто специальное требование о произведении замены товара либо же об ликвидации брака товара по договору.

Возврат брака иностранному поставщику

Таким образом, при возникновении спорных ситуаций к отношениям между сторонами применимы в первую очередь положения Венской конвенции, а в части, не урегулированной конвенцией, — российское право (Решение МКАС при ТПП РФ от 14.07.2008 №108/2007). В соответствии со статьям 35 — 39 Конвенции: Продавец должен поставить товар, который по количеству, качеству и описанию соответствует требованиям договора.

За исключением случаев, когда стороны договорились об ином, товар не соответствует договору, если он не пригоден для тех целей, для которых товар того же описания обычно используется.

Источник: http://snizim-nalogi.ru/vozvrat-tovara-inostrannomu-postavschiku-v-rezhime-ehksport-77293/

Как вернуть импортный товар поставщику. Возврат таможенных платежей в случае возврата товаров путем помещения под таможенную процедуру реэкспорта

Возврат товара иностранному поставщику в режиме экспорт

Конвекция Организаций Объединенных Наций о договорах международной купли-продажи товаров, которая была заключена в Вене 14 апреля 1980 года (по тексту — Конвенция), регулирует все вопросы относительно выполнения всех условий договоров купли-продажи товаров на международном уровне.

Согласно статье 35 Конвенции поставщик обязан поставить товар, соответствующий по требованиям качеству, количеству и описанной характеристике в договоре и запакован или расфасован таким образом, как прописано в договоре. Случаи, когда заказанный товар не соответствует контракту, прописаны в подпунктах a-d пункта 2 указанной статьи, помимо индивидуальных ситуаций, предварительно оговоренных между сторонами сделки.

Соответственно статьи 45 и статьи 46 Конвекции в случаях, когда поставщик не выполняет какое-нибудь из заявленных обязательств со своей стороны согласно договору или Конвенции, то заказчик имеет полное право затребовать следующее: выполнение поставщиком всех обязательств, в том числе и когда товар не подходит под условия контракта; заменить товар, если отступление составляет грубое нарушение контракта либо же может затребовать от поставщика устранения этого отступления через исправление дефектов.

Помимо этого, заказчик имеет право затребовать возмещения ущерба, понесенного вследствие такой ситуации. На основании этого поставщику должно быть выдвинуто специальное требование о произведении замены товара либо же об ликвидации брака товара по договору.

Следственно, ссылаясь на суть положений Конвенции, если вышеуказанные обстоятельства наступили, заказчик вправе вернуть поставщику купленный им товар, не соответствующий указанной в договоре номенклатуре, характеристике, заявленному качеству и затребовать его замену.

Такие же нормы в результате поставки бракованного товара предусмотрены и в статье 469 и 518 Гражданского Кодекса Российской Федерации.

Для возврата товара низкого качества необходимо оформить ряд следующих документов:

  • составленный в произвольной форме рекламационный акт — двухсторонний акт об обнаружении содержащийся дефектов;
  • письмо претензия;
  • документ, подтверждающий возврат бракованного товара, с четким указанием того, что причиной возврата является брак;
  • заявление в банк, который обслуживал паспорт договора.

Реэкспорт — это процедура, которая предусмотрена Таможенным кодексом Таможенного союза (по тексту — ТК ТС) для совершения возврата товаров импортного производства с обнаруженными после отгрузки, скрытыми дефектами.

Положения статьи 297 ТК ТС гласят, что вывоз бракованного товара согласно процедуре реэкспорта возможно реализовать субъектом внешнеэкономической деятельности лишь на протяжении одного года начиная с дня, который следует за днем выхода для потребления внутри страны, соблюдая при этом определенные условия, указанных в этой статье. Вместе с тем ссылаясь на статьи 300 и 301 ТК ТС, предприятия совершают возврат сумм таможенных пошлин и налогов на ввоз, которые были уплачены ранее, согласно предъявленного заявления.

Важно! Процедура реэкспорта не может быть применена, если некачественный товар собираются вернуть спустя год.

Из-за этого вывоз должен осуществляться согласно таможенной процедуре экспорта.

Процедура предусматривает вывоз за пределы таможенной территории таможенного союза забракованных товаров, и они предназначаются постоянно находиться за ее пределами.

Это основывается на статье 212 ТК ТС, письме УФНС РФ по Москве от 28 октября 2009 года № 16-15/113543. При таких обстоятельствах уплаченные при импорте налоги возврату не подлежат, в отличие от процедуры реэкспорта.

Информация, содержащая в вышеуказанном письме, разъясняет, что покупатель, который является собственником купленного товара, по каким-либо причинам принял решение возвратить этот же товар поставщику, должен отразить операции по продаже товара у себя в учете, так как в случае такого возврата право собственности переходит и влечет за собой появление обязательств по оплате налогов. К тому же орган налоговой инспекции заявил, что при невозможности применения таможенного режима реэкспорта, товары должны вывозиться только путем экспорта.

Если при вывозе забракованного товара применяется таможенная процедура экспорта, то такая операция будет подлежать налогообложению по ставке 0% согласно статье 164 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Главным условием этого должно быть предоставление в органы налоговой инспекции пакета документов, указанных в статье 165 НК РФ.

Пакет документов, предоставляемый в налоговые органы с целью получения права на применение ставки налогообложения 0%:

  • договор на поставку товара с иностранным контрагентом или его копия и документы подтверждающие возврат забракованного товара (акт выявления скрытых дефектов, письмо претензия, взаимное соглашение касательно возвращения товара плохого качества);
  • копия таможенной декларации, заверенная органами таможни;
  • копии всех документов сопровождающих товар, транспортных документов и других. Все они должны иметь отметки органов таможни.

Весь перечень подтверждающих документов необходимо подать в налоговые органы на протяжении 180 календарных дней, начиная с даты, когда товар был помещен под режим экспорта согласно пункту 9 статьи 165 НК РФ.

Источник: https://urxpert.info/zashhita-potrebitelej/kak-vernut-importnyj-tovar-postavshhiku-vozvrat-tamozhennyh-platezhej-v-sluchae-vozvrata-tovarov-putem-pomeshheniya-pod-tamozhennuyu-protseduru-reeksporta.html

Возврат товара поставщику при международных сделках: таможенные процедуры

Возврат товара иностранному поставщику в режиме экспорт
Производственные и торговые предприятия, приобретающие товары или оборудование у зарубежных поставщиков, иногда сталкиваются с необходимостью по каким-либо причинам вернуть часть партии.

Заводской брак, механические повреждения, техническая неисправность, несоответствие заявленному качеству — все это приводит к непригодности товара для использования, и, следовательно, к его возврату.

И, поскольку в случае с зарубежными поставщиками речь идет об обратном перемещении товара через границу, процедура возврата, так же, как и ввоза, требует таможенного оформления. Возврат товара поставщику можно осуществить двумя способами — поместив товар под таможенные процедуры “Экспорт” или “Реэкспорт”.

Принципиальное различие этих процедур заключается в возможности покупателя вернуть уплаченные ввозные пошлины, ограничениях по нахождению возвращаемого товара на территории РФ и требованиях к пакету документов для таможенного оформления.

Таможенная процедура “Реэкспорт” позволяет вернуть уплаченные ввозные пошлины

Таможенная процедура “Реэкспорт” регулируется главой 40 Таможенного Кодекса Таможенного Союза и имеет код классификации ЭК31.

Для покупателя, столкнувшегося с необходимостью вернуть товар, процедура “Реэкспорт” является наиболее выгодной, поскольку предусматривает возврат уплаченных ранее ввозных пошлин, но и более сложной — существует ряд требований к товару и документации на него.



Требования к товару, помещаемому под таможенную процедуру “Реэкспорт”

Срок пребывания импортированного, требующего возврата товара на территории РФ не может превышать 1 года с даты, следующей за днем его выпуска таможней для внутреннего потребления. За это время товар не должен подвергаться ремонту, модернизации или эксплуатации (использованию) с целью получения выгоды. Контракт с импортером должен содержать пункт “Гарантии и рекламации”, либо должен быть дополнен соответствующим соглашением. Таможенная процедура “Реэкспорт” предполагает полный досмотр товара в ходе его таможенного оформления. В процессе досмотра проверяются на соответствие импортной таможенной декларации модель товара, указанные на нем артикулы, серийные номера и иная идентификационная информация.

С полным перечнем документов, необходимых для таможенного оформления по процедуре “Реэкспорт” можно ознакомиться в соответствующем разделе нашего сайта. Следует обратить внимание на то, что для помещения возвращаемого товара пот таможенную процедуру “Реэкспорт” требуется строгое соответствие товара и документации на него всем указанным требованиям.

Таможенная процедура “Реэкспорт” используется российскими компаниями для возврата товара поставщикам-импортерам наиболее часто, несмотря на сложность и длительность. Причиной этому является именно возможность для покупателя вернуть средства, потраченные на уплату ввозных пошлин и налогов.

Таможенная процедура “Экспорт” используется в случаях, когда возврат товара по процедуре “Реэкспорт” невозможен

Таможенная процедура “Реэкспорт” достаточно сложна по своим требованиям, и они, к сожалению, не всегда выполнимы.

Например, случается, что брак или неисправность товара обнаруживаются уже в ходе его эксплуатации или срок хранения неисправного товара на складе до его осмотра покупателем оказывается более длительным, чем 1 год.

Даже если все остальные требования соблюдены, помещение товара под таможенную процедуру “Реэкспорт” будет уже невозможным. В этом случае для оформления возврата используется таможенная процедура “Экспорт”, регулируемая главой 31 Таможенного Кодекса Таможенного Союза и имеющая код классификации ЭК10.

Процедура “Экспорт” не предъявляет каких-либо особых требований к товару, срокам его пребывания на территории РФ или ввозной документации. Полный досмотр товара таможенными органами не производится. Отсутствие этих ограничений и требований значительно ускоряет возврат товара поставщику. Единственным минусом таможенной процедуры “Экспорт” является то, что уплаченные при ввозе товара таможенные пошлины вернуть уже нельзя. Учитывая этот нюанс, покупателям рекомендуется при заключении контракта с зарубежным поставщиком уделить внимание вопросу возмещения всех убытков, связанных с возможным возвратом, в том числе налогов и таможенных платежей.

Компания INIER оказывает российским компаниям услуги по оформлению таможенных процедур “Экспорт” и “Реэкспорт” на протяжении уже более 10 лет. Наши специалисты всегда готовы дать подробную консультацию по вопросам возврата товара поставщикам-импортерам и помочь с прохождением необходимых таможенных процедур.

Если у вашей компании возникла потребность вернуть товар за границу или вам требуется помощь опытного и надежного таможенного брокера в других вопросах — свяжитесь с нами по телефону +7 800 333-76-14 или отправьте запрос на онлайн-консультацию. Мы уже готовы вам помочь.

Источник: https://inier.ru/blog/inier/12/

ПраваГуру
Добавить комментарий